匯算清繳中咨詢較多的問題及解答意見

合肥市國(guó)稅局所得稅處關(guān)于公布近期匯算清繳中咨詢較多的問題及解答意見

為指導(dǎo)各地做好匯算清繳工作，及時(shí)準(zhǔn)確解答基層和納稅人在匯繳中遇到的問題，現(xiàn)將近期我們接到較多的咨詢問題及答復(fù)情況集中整理出來，現(xiàn)下發(fā)，供各地參考：

1、問：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否只適用高新技術(shù)企業(yè)？
答：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是項(xiàng)普惠政策，適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)），不是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)。

最新政策——財(cái)稅[2013]70號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知

2、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)申報(bào)問題。

問：總機(jī)構(gòu)無法進(jìn)行匯算清繳是什么原因？

答：近期出現(xiàn)部分總機(jī)構(gòu)無法匯算清繳的問題，很多是由于基礎(chǔ)資料填寫不全，請(qǐng)進(jìn)入“2008版匯總（合并）納稅企業(yè)信息維護(hù)”模塊維護(hù)預(yù)算級(jí)次及科目，綠色條都為必填項(xiàng)。成員企業(yè)信息需進(jìn)入稅務(wù)登記模塊維護(hù)其分支機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)信息。

問：分支機(jī)構(gòu)無法進(jìn)行匯算清繳是什么原因？

答：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清繳前，請(qǐng)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在【2008版匯總（合并）納稅企業(yè)信息維護(hù)】模塊維護(hù)預(yù)算級(jí)次及科目。

問：總分支機(jī)構(gòu)季（月）度申報(bào)是否錄入《分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》？
總機(jī)構(gòu)在每年第一次進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示需錄入《分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，納稅人錄入后，匯算清繳時(shí)無需再錄入。分支機(jī)構(gòu)在每年第一次進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示需錄入《分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，然后才能填寫主表，以后季（月）度申報(bào)，系統(tǒng)將出現(xiàn)分配表，只需填寫本次分配金額，即可生成主表。

3、問：匯算清繳財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送范圍和網(wǎng)上未填報(bào)如何處理？
答：企業(yè)所得稅匯算清繳要求報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，現(xiàn)金流量表可以不報(bào)送。個(gè)別納稅人網(wǎng)上申報(bào)未報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的，請(qǐng)到大廳申報(bào)送電子版財(cái)務(wù)報(bào)表和紙質(zhì)資料。


4、問：建筑安裝企業(yè)在地稅開票隨征所得稅是否準(zhǔn)予以抵扣問題？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）第三條規(guī)定：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

企業(yè)攜帶隨征企業(yè)所得稅的稅票等憑證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，前臺(tái)在【特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款維護(hù)】模塊錄入隨征稅款后，企業(yè)可在季度申報(bào)表第14行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”中填入該筆稅款。

相關(guān)政策——
國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)  關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告
跨省新成立的分公司如何繳納企業(yè)所得稅？

本文關(guān)鍵詞： 匯算清繳, 咨詢問題, 解答, 意見

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