您當前的位置：2013年以來小微企業(yè)免稅相關(guān)規(guī)定梳理
2013年7月24日，國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長效機制。
決定進一步公平稅負，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;研究確定促進貿(mào)易便利化推動進出口穩(wěn)定發(fā)展的措施;部署改革鐵路投融資體制，加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設(shè)。
這也將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。據(jù)權(quán)威部門測算，此次減稅新政實施后，小微企業(yè)年減稅規(guī)模將近300億元，按照從2013年8月1日起執(zhí)行估算，2013年將減稅120億元。
相關(guān)政策——
財稅[2013]52號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知
國家稅務(wù)總局公告2013年第49號 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告
財會[2013]24號 財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知
一、每月可少納稅近千元
按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。目前小規(guī)模納稅人的營業(yè)稅為5%，增值稅為3%，營業(yè)稅和增值稅并不能并用，以一個月銷售額2萬元銷售企業(yè)來講，一個月最多可以減少稅賦為1000元(2萬元×5%)。
二、“不能只靠提起征點”
2011年11月，財政部曾出臺規(guī)定，大幅上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點。按照上述規(guī)定，增值稅起征點的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額 5000-20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。而營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300-500元。
目前全國大部分省市都是按照國家規(guī)定的上限，上調(diào)了增值稅和營業(yè)稅起征點。而此次全面鋪開，能夠更大程度地減稅。雖然會有一些企業(yè)覺得調(diào)整的力度還是不夠大，但增值稅和營業(yè)稅的起征點是經(jīng)過科學(xué)設(shè)計的。即便是提高到10萬元，也會有偷稅的行為。稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)需要多種手段，不能只依靠提高起征點。
相關(guān)閱讀：什么是免稅
免稅是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定，是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。免稅是把稅收的嚴肅性和必要的靈活性有機結(jié)合起來制定的措施。
法定免稅是指在稅法中列舉的免稅條款。這類免稅一般由有稅收立法權(quán)的決策機關(guān)規(guī)定，并列入相應(yīng)免稅稅種的稅收法律、稅收條例和實施細則之中。這類免稅條款，免稅期限一般較長或無期限，免稅內(nèi)容具有較強的穩(wěn)定性，一旦列入稅法，沒有特殊情況，一般不會修改或取消。這類免稅主要是從國家(或地區(qū))國民經(jīng)濟宏觀發(fā)展及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的大局出發(fā)，對一些需要鼓勵發(fā)展的項目或關(guān)系社會穩(wěn)定的行業(yè)領(lǐng)域，給予的稅收扶持或照顧，具有長期的適用性和較強的政策性。如：按照中國增值稅暫行條例第16條的規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;按照營業(yè)稅暫行條例第6條的規(guī)定對托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營業(yè)稅。
小微企業(yè)減免增值稅和營業(yè)稅政策發(fā)布路徑
一、2013小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅暫免
1、2013年7月24日主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議，決定進一步公平稅負，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;研究確定促進貿(mào)易便利化推動進出口穩(wěn)定發(fā)展的措施;部署改革鐵路投融資體制，加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設(shè)。
2、由于經(jīng)濟下行造成財政收入壓力大，部分地方政府財政吃緊，對企業(yè)開始征收“過頭稅”，財政部、國稅總局對此表態(tài)將嚴查，堅決制止地方政府收過頭稅的行為。
3、國家發(fā)改委已啟動長江中游城市群一體化規(guī)劃的編制工作，近期將在湖北召開研究推進長江中游城市群一體化發(fā)展專題會議，湖北、湖南、江西、安徽四省將在中部地區(qū)建設(shè)世界級特大城市群。
二、小微企業(yè)暫免增值稅和營業(yè)稅的主要內(nèi)容
國務(wù)院常務(wù)會議指出，小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營企業(yè)，對推動經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮、不斷擴大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，會議決定，通過調(diào)整支出結(jié)構(gòu)盤活存量財政資金，緩解財政收支矛盾，按照公平稅負原則，從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長效機制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。
2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長效機制。這將意味著符合規(guī)定的小微電商企業(yè)、淘寶店家、個體商戶將享受同樣的稅收政策。
暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅，體現(xiàn)了公平稅負的原則，對于提振小微企業(yè)發(fā)展的信心具有積極作用，同時，也有助于緩解小微企業(yè)融資難等困難，更好地發(fā)揮其在穩(wěn)增長上的作用。該政策的一個核心內(nèi)容大意為，對小微企業(yè)年銷售額在24萬元人民幣以下的增值稅、營業(yè)稅納稅人(包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個人)，將暫免征收增值稅和營業(yè)稅。
這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。此次減稅新政實施后，小微企業(yè)年減稅規(guī)模將近300億元，按照從2013年8月1日期執(zhí)行估算，2013年將減稅120億元。
不過，根據(jù)2013年7月24日國務(wù)院公布的最新政策顯示，小微企業(yè)征稅起點正式定為月銷售額2萬元人民幣，而且，僅涵蓋小規(guī)模納稅人(企業(yè)、個體工商戶、個人)，未涵蓋一般納稅人，這比消息人士透露預(yù)先討論的門檻相對嚴格。
三、小微企業(yè)免稅的解讀
1、將增值稅起征點統(tǒng)一為最高點，明確了優(yōu)惠政策。所謂的起征點則是指達不到這一點的不征稅，達到這一點的全額征收。依照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的起征點為五千到兩萬元，各省根據(jù)自身情況具體確定。多數(shù)省市起征點為兩萬元，但有些省市低于兩萬元。新政策統(tǒng)一了全國起征點，以最高點兩萬元為起征點，提高了征稅的門檻，對小微企業(yè)而言，顯然是一種優(yōu)惠。
2、優(yōu)惠政策的適用對象由個人擴大到企業(yè)。明確了征稅主體為小微企業(yè)，而不僅僅是個人?，F(xiàn)行的《增值稅暫行條例》規(guī)定，起征點僅適用于個人(個體工商戶等)，企業(yè)不得享受。也就是說，即使企業(yè)的月營收低于兩萬，也應(yīng)繳納增值稅。但新政策則將擴大優(yōu)惠范圍，涵蓋了企業(yè)和個人。但是，這一稅制如何執(zhí)行，可能還會在具體操作中遇到一些新問題。此次征稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行中可能會通過第三方交易平臺、支付平臺代扣代繳，“至于小微企業(yè)的界定辦法，則可能借鑒《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中的相關(guān)規(guī)定”。
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