您當前的位置：營改增最新政策解讀
1、2014年郵政業(yè)就要實行營改增了嗎？如果實行營改增，請問稅率是多少？
答：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）第一條規(guī)定，自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。
第十二條第（二）款規(guī)定，提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務，稅率為11%。
因此，自2014年1月1日起，郵政業(yè)要納入營改增范圍；稅率是11%。
2、翻譯服務2014年是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務？
答：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）《應稅服務范圍注釋》第三條第（六）款第3項規(guī)定，咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。
代理記賬、翻譯服務按照“咨詢服務”征收增值稅。
因此，翻譯服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務業(yè)—鑒證咨詢
服務—咨詢服務”，屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。
3、請問現(xiàn)在貨代公司2014年是否可以按照差額征收增值稅？
答：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（四）款第5項規(guī)定，試點納稅人提供知識產(chǎn)權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
因此，貨物運輸代理公司以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取
并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
4、請問國際貨物運輸代理服務2014年是否可以按照差額征收增值稅？
答：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（四）款第6項規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。
國際貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。
因此，一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。
5、原37號文件規(guī)定試點納稅人提供的離岸外包服務可以享受免稅政策，但此政策執(zhí)行到2013年12月31日，請問2014年針對此種情況企業(yè)還可以享受免稅嗎？
答：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，下列項目免征增值稅
……
（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務。
上述離岸服務外包業(yè)務，是指試點納稅人根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）（離岸服務外包業(yè)務具體內(nèi)容附后）。
……
因此，自2014年1月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務免征增值稅。
6、新成立的倉儲服務企業(yè)是否可以直接申請成為一般納稅人？
答：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）第四條規(guī)定，未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此，您企業(yè)如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
7、企業(yè)委托境外一家企業(yè)提供軟件開發(fā)服務，此設計服務完全發(fā)生在境外，請問此種情況我向外付匯時還需要替外方代扣代繳增值稅嗎？代扣增值稅時稅率如何確定？
答：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）第十條規(guī)定，在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。……
《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（九）款規(guī)定，境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。
因此，您企業(yè)委托境外一家企業(yè)提供軟件開發(fā)服務，應稅服務接受方在境內(nèi)，無論提供方是否在境內(nèi)，都屬于境內(nèi)應稅服務；企業(yè)向外付匯時還需要替外方代扣代繳增值稅，代扣增值稅時稅率是6%。
后續(xù)政策——《財政部 國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2014]43號）
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