內(nèi)部分公司之間業(yè)務(wù)往來涉稅處理

 問：我公司與另一家分公司發(fā)生了一筆場地使用費，這筆費用算不算租賃費？能否直接與總公司和另外一家分公司掛往來賬處理？應(yīng)繳納何種稅款？

答：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定，租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。根據(jù)上述規(guī)定，分公司構(gòu)成獨立營業(yè)稅納稅人，分公司之間提供場地并收取使用費，屬于營業(yè)稅租賃勞務(wù)，出租方應(yīng)按規(guī)定計征營業(yè)稅費。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。根據(jù)上述規(guī)定，分公司之間支付的租金企業(yè)所得稅前不能扣除，收取租金方也不需要確認(rèn)收入。

3、參照《上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅幾個問題的補充規(guī)定》（滬稅地〔1992〕33號）第六條規(guī)定，印花稅暫行條例列舉征稅的財產(chǎn)租賃合同，是指租賃房屋、船舶，飛機(jī)、機(jī)動車輛、器具、設(shè)備等，但對土地批租、出租場地、出租非機(jī)動車的租賃合同，可不征收印花稅。根據(jù)上述規(guī)定，出租場地合同，不貼印花稅。

本文關(guān)鍵詞： 分公司, 業(yè)務(wù)往來, 涉稅處理

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