《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》

稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法

第一章　總則

    
第一條　為了規(guī)范稅務(wù)稽查案卷管理，加強執(zhí)法控制監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國檔案法》有關(guān)規(guī)定，制定　本辦法。

第二條　稅務(wù)稽查案卷是指稅務(wù)局及其稽查局在依法履行稅務(wù)稽查職責(zé)過程中取得或者形成的，具有保存價值的文字、圖表、聲像以及電子數(shù)據(jù)等形式的過程記錄。案卷類別劃分為：

(一)稅務(wù)稽查立案查處類(以下簡稱立案查處類);

(二)承辦稅收違法案件異地協(xié)助類(以下簡稱承辦異地協(xié)助類);

(三)重大稅收違法案件督辦類(以下簡稱重案督辦類);

(四)國家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定的其他類別。

第三條　稅務(wù)局稽查局(以下簡稱稽查局)應(yīng)當在稅務(wù)局檔案管理部門監(jiān)督和指導(dǎo)下，做好稅務(wù)稽查案卷立卷、收集、整理、歸檔、保管、利用等管理工作。

第四條　稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當完整、準確、客觀、規(guī)范，方便利用，防止損毀、丟失和泄密。

第二章　立卷及文件材料收集

    
第五條　對確定稅務(wù)稽查的對象和事項，稽查局應(yīng)當建立稅務(wù)稽查案卷，將稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等相關(guān)工作情況記錄納入案卷管理。
    
稅務(wù)稽查事項辦理過程中取得或者形成的證據(jù)材料、相關(guān)文書、文件以及其他記錄等材料(以下簡稱文件材料)，應(yīng)當裝入臨時稅務(wù)稽查案卷，填寫文件材料交接清單。文件材料交接清單應(yīng)當編寫目錄，注明序號。

第六條　立案查處類稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當包括下列文件材料：

(一)選案環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，如稅務(wù)稽查立案審批表、稅收違法案件交辦函等;

(二)檢查環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，如稅務(wù)稽查報告、納稅人自查報告材料、稅務(wù)稽查工作底稿、當事人陳述申辯材料、現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄、書證、物證、視聽資料、證人證言、電子數(shù)據(jù)等;

(三)審理環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，如稅務(wù)稽查審理報告、稅務(wù)行政處罰事項告知書、聽證材料、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論等;

(四)執(zhí)行環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，如稅務(wù)稽查執(zhí)行報告、延期或者分期繳納罰款申請審批表、查補稅收款項完稅憑證等;

(五)其他應(yīng)當歸入立案查處類案卷的文件材料。

稽查局選案部門在選案時，根據(jù)稅務(wù)稽查對象，建立立案查處類稅務(wù)稽查案卷;選案、檢查、審理、執(zhí)行部門分別收集本環(huán)節(jié)相關(guān)文件材料，并按照規(guī)定移交下一工作環(huán)節(jié);審理部門在結(jié)案后60日內(nèi)整理、裝訂、歸檔。

第七條　承辦異地協(xié)助類稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當包括下列文件材料：

(一)異地協(xié)助事項接受的相關(guān)文件材料，如稅收違法案件協(xié)查函等;

(二)異地協(xié)助事項辦理的相關(guān)文件材料，如稅務(wù)檢查通知書、現(xiàn)場筆錄、書證、視聽資料、證人證言等;

(三)異地協(xié)助事項辦結(jié)的相關(guān)文件材料，如稅收違法案件協(xié)查回復(fù)函等;

(四)其他應(yīng)當歸入承辦異地協(xié)助類案卷的文件材料。

承辦異地協(xié)助事項的稽查局(以下簡稱協(xié)助方稽查局)承辦具體事項的部門，根據(jù)協(xié)助事項涉及的對象，建立承辦異地協(xié)助類稅務(wù)稽查案卷，收集相關(guān)文件材料，在異地協(xié)助事項辦結(jié)后60日內(nèi)整理、裝訂、歸檔。

協(xié)助方稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)助事項涉嫌稅收違法行為需要立案查處的，承辦具體事項的部門應(yīng)當將承辦異地協(xié)助類稅務(wù)稽查案卷移交選案部門，立案后并入立案查處類案卷管理。

協(xié)助方稽查局應(yīng)當將取得的證據(jù)材料原件保留在稅務(wù)稽查案卷中，并向請求異地協(xié)助的稽查局提供復(fù)制件，注明“與原件核對無誤”，加蓋公章證明原件出處和存處。


第八條　重案督辦類稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當包括下列文件材料：

(一)督辦立項的相關(guān)文件材料，如重大稅收違法案件督辦立項審批表等;

(二)督辦辦理的相關(guān)文件材料，如重大稅收違法案件督辦函、重大稅收違法案件情況報告表、重大稅收違法案件擬處理意見報告、重大稅收違法案件催辦函等;

(三)督辦辦結(jié)的相關(guān)文件材料，如重大稅收違法案件結(jié)案報告等;

(四)其他應(yīng)當歸入重案督辦類案卷的文件材料。

督辦稅務(wù)局所屬稽查局具體承擔(dān)督辦事項的部門，根據(jù)督辦的重大稅收違法案件，建立重案督辦類稅務(wù)稽查案卷，收集相關(guān)文件材料，在督辦事項辦結(jié)后60日內(nèi)整理、裝訂、歸檔。

督辦稅務(wù)局及其稽查局認為督辦的重大稅收違法案件依法需要由本機關(guān)直接查處的，具體承擔(dān)督辦事項的部門應(yīng)當將重案督辦類稅務(wù)稽查案卷移交選案部門，立案后并入立案查處類案卷管理。

第九條　稅務(wù)稽查事項發(fā)生行政復(fù)議、行政訴訟、國家賠償訴訟、民事訴訟、刑事訴訟的，收集的復(fù)議、訴訟相關(guān)文件材料應(yīng)當歸入相關(guān)稅務(wù)稽查案卷。

第十條　稅務(wù)稽查案卷文件材料有發(fā)文稿紙、文件處理單的，應(yīng)當與文件材料正本、定稿一并收集。會同相關(guān)部門召開會議、發(fā)文所形成的文件材料，應(yīng)當收集原件;無法收集原件的，收集復(fù)制件或者注明原件主要內(nèi)容及制作單位。

第十一條　稅務(wù)局及其稽查局相關(guān)部門應(yīng)當按照稅務(wù)稽查案卷文件材料交接清單所列項目，對上一工作環(huán)節(jié)移交的全部文件材料進行清點，填寫文件材料交接簽收單，辦理交接手續(xù)。

 
第三章　整理及裝訂歸檔

第十二條　稽查局相關(guān)部門和人員應(yīng)當在稅務(wù)稽查事項辦結(jié)后，及時對稅務(wù)稽查案卷進行整理、裝訂、歸檔，做到分類規(guī)范、目錄清晰、資料齊全、編號統(tǒng)一、裝訂整齊、歸檔及時。

第十三條　裝訂成冊的立案查處類稅務(wù)稽查案卷有不宜對外公開內(nèi)容的，應(yīng)當分為正卷、副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅收執(zhí)法文書正本以及可以對外公開的相關(guān)審批文書等證明定性處理處罰合法性、合理性的文件材料。副卷主要列入檢舉相關(guān)材料、案件討論記錄、法定秘密材料、結(jié)論性文書原稿、審批稿以及不宜對外公開的稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告等內(nèi)部管理文書、對案件最終定性處理處罰不具有直接影響但反映稅務(wù)稽查執(zhí)法過程的文件材料。

稅務(wù)稽查案卷副卷作為密卷或者內(nèi)部檔案管理;作為密卷管理的，密級以卷內(nèi)文件材料最高密級確定。

第一款規(guī)定以外的其他稅務(wù)稽查案卷可以不分正卷、副卷，但其中有不宜對外公開內(nèi)容的，按照副卷管理，并在案卷封面上標明;無不宜對外公開內(nèi)容的，按照正卷管理，并在案卷封面上標明。

第十四條　稅務(wù)稽查案卷及其相關(guān)文件材料的密級、保密期限、解密條件、知悉范圍等依照國家保密規(guī)定確定。

第十五條　裝訂成冊的稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)文件材料應(yīng)當按照以下規(guī)則組合排列：

(一)立案查處類案卷正卷中的結(jié)論性文書及其送達回證排列在最前面，其他文書材料及副卷文書材料按照工作流程順序排列;

(二)承辦異地協(xié)助類、重案督辦類等案卷文件材料按照工作流程順序排列;

(三)證據(jù)材料按照所反映的問題特征分類，每類證據(jù)主證材料排列在前，旁證材料附列其后;

(四)其他文件材料按照其取得或者形成的時間順序，并結(jié)合其重要程度進行排列。

稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)每份或者每組文件材料的排列規(guī)則：正文在前，附件在后;批復(fù)在前，請示在后;批示在前，報告在后;稅收執(zhí)法文書在前，送達回證在后;重要文件材料在前，其他文件材料在后;匯總性文件材料在前，基礎(chǔ)性文件材料在后;定稿在前，修改稿在后。

第十六條　裝訂成冊的稅務(wù)稽查案卷由案卷封面、卷內(nèi)文件材料目錄、卷內(nèi)文件材料、卷內(nèi)文件材料備考表、封底組成。
裝訂成冊的稅務(wù)稽查案卷封面項目包括：案件名稱、納稅人識別號、案件來源、案卷類別、案件編號、立案立項日期、辦結(jié)日期、立卷日期、保管期限、密級等。
裝訂成冊的稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)文件材料目錄項目包括：文件材料名稱、文號、序號、頁號、頁數(shù)、日期、備注、責(zé)任者。

裝訂成冊的稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)文件材料備考表項目包括：本卷情況說明、立卷人、檢查人、立卷時間。

第十七條　稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)文件材料經(jīng)過系統(tǒng)整理排列后，應(yīng)當用阿拉伯數(shù)字逐頁編注頁碼，正面編注在右上角，背面編注在左上角，空白頁不編注頁碼。卷內(nèi)每份文件材料的原頁碼原樣不變。案卷封面、卷內(nèi)文件材料目錄、卷內(nèi)文件材料備考表、封底不編注頁碼。

裝訂成冊的稅務(wù)稽查案卷不得擅自增添或者抽取文件材料;確需增減文件材料的，應(yīng)當由案卷保管人員在備考表中注明。增添的文件材料，可以插入與之直接相關(guān)的文件材料處，或者放在卷內(nèi)文件材料之后，并相應(yīng)追加填寫目錄。

第十八條　裝訂成冊的稅務(wù)稽查案卷可以采用硬卷皮裝訂保存，或者采用軟卷皮裝訂并裝入卷盒保存。

硬卷皮由封面、封底、卷脊構(gòu)成。

采用軟卷皮裝訂的稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當按照案卷編號依序裝入卷盒保存。卷盒由封面和卷脊構(gòu)成，卷脊項目包括全宗名稱、目錄號、年度、起止卷號。

稅務(wù)稽查案卷文件材料過多的，應(yīng)當按照順序分冊裝訂，各冊分別從第一頁起編注頁碼。

稅務(wù)稽查案卷卷皮、卷盒尺寸規(guī)格應(yīng)當符合國家規(guī)定標準。

第十九條　裝訂稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當檢查卷內(nèi)文件材料是否齊全、規(guī)范整潔，排列順序是否符合規(guī)則，編注頁碼是否正確，卷內(nèi)文件材料名稱、數(shù)量與目錄是否一致等。

第二十條　裝訂稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當剔除下列文件材料：

(一)沒有證明或者參考價值的信封、工作材料;

(二)內(nèi)容完全相同的重份文件材料;

(三)其他與卷內(nèi)記錄事項無關(guān)、確無保存必要的文件材料。

對前款所列的文件材料是否剔除存在疑問的，由相關(guān)部門甄別后提出意見，由稽查局領(lǐng)導(dǎo)或者稅務(wù)局檔案管理部門負責(zé)人審核確定。

第二十一條　裝訂稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當注意以下事項：

(一)文書破損的，應(yīng)當進行修復(fù)或者復(fù)制，原件在前，復(fù)制件在后;

(二)卷內(nèi)有不可替代的容易褪色、消失的字跡等證據(jù)材料或者其他不利于長期保管的文件材料的，應(yīng)當進行復(fù)制，原件在前，復(fù)制件在后;

(三)文件材料小于A4紙或者裝訂后影響字跡的，應(yīng)當加貼襯紙;橫向粘貼的，字頭應(yīng)當朝向左邊;票據(jù)應(yīng)當碼平粘貼;

(四)文件材料大于A4紙的，右邊與下邊應(yīng)當對齊，采取從里向外、從上往下的方式折疊;

(五)需要附卷保存的信封，應(yīng)當打開展平后加貼襯紙或者復(fù)制留存，郵票不得撕揭;

(六)文件材料上的金屬物應(yīng)當剔除;

(七)排除可能影響案卷裝訂保管、損壞卷內(nèi)文件材料的其他事項。

第二十二條　可以隨稅務(wù)稽查案卷保存的物證，應(yīng)當歸入案卷;無法裝訂的，裝入證物袋，標注證物名稱、數(shù)量、特征、來源等相關(guān)信息，用封條粘貼，放到備考表與封底之間。不能隨卷保存的物證，應(yīng)當另處存放，并與案卷相互標注相關(guān)信息。不宜保存的物證，應(yīng)當拍照裝訂歸卷，實物經(jīng)所屬稅務(wù)局主管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)批準后銷毀或者作其他適當處理。

第二十三條　稅務(wù)稽查案卷裝訂后，應(yīng)當在卷底裝訂線結(jié)扣處粘貼封志，并加蓋騎縫章。

第二十四條　裝訂成冊的稅務(wù)稽查案卷保管期限：

(一)立案查處類中重大偷逃騙抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法案件的案卷，保管期限為永久;

(二)立案查處類中一般偷逃騙抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法案件的案卷，保管期限為30年;

(三)其他立案查處類案卷，保管期限為10年;

(四)承辦異地協(xié)助類案卷保管期限參照前三項確定;

(五)重案督辦類案卷保管期限根據(jù)所督辦的案件確定;

(六)其他類別案卷保管期限依照國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定確定，或者根據(jù)所辦事項具體情況適當確定。

保管期限從案卷裝訂成冊次年1月1日起計算。

第一款第一項所列的重大稅收違法案件標準，由國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

第二十五條　稽查局對裝訂成冊的稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當集中保管，并指定專人管理。案卷保管人員對保管的案卷應(yīng)當嚴格查驗，對不合格的案卷，應(yīng)當退回相關(guān)部門重新整理。

稽查局撤銷或者稽查局不具備長期檔案保管條件的，應(yīng)當將稅務(wù)稽查案卷移交承繼其職能的機構(gòu)保管或者移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管。案卷移交時，應(yīng)當填寫檔案交接文據(jù)，辦理交接手續(xù)。

第二十六條　稽查局應(yīng)當定期清理所保管的稅務(wù)稽查案卷，對已到期的案卷進行鑒定，對仍有保存價值的，應(yīng)當延長保管期限;對無繼續(xù)保存價值的，應(yīng)當依照檔案管理規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟箐N毀。
稅務(wù)局檔案管理部門保管的稅務(wù)稽查案卷的清理、鑒定、銷毀，由檔案管理部門會同稽查局審核報稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)審批后進行。

第二十七條　任何單位和個人不得擅自銷毀、轉(zhuǎn)移、藏匿、偽造、變造、篡改、損毀稅務(wù)稽查案卷及其文件材料，不得將案卷及其文件材料轉(zhuǎn)讓他人或者據(jù)為己有。

第四章　電子文件管理

第二十八條　稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)文件材料的收集、整理、歸檔應(yīng)當同步進行。

前款所稱稅務(wù)稽查案卷電子文件，是指稅務(wù)局及其稽查局在依法履行稅務(wù)稽查職責(zé)過程中，通過計算機等電子設(shè)備取得、形成、處理、傳輸、存儲的文字、圖表、圖像、音頻、視頻等文件，包括稅收執(zhí)法文書和內(nèi)部管理文書的電子文本、電子數(shù)據(jù)、數(shù)碼照片等。

第二十九條　稅務(wù)稽查案卷電子文件管理應(yīng)當遵循以下規(guī)則：

(一)統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，集中保存，規(guī)范管理;

(二)對電子文件取得、形成、處理、傳輸、存儲、利用、銷毀等實行全過程管理，確保電子文件始終處于受控狀態(tài);

(三)方便利用，提供分層次、分類別共享應(yīng)用;

(四)依照國家規(guī)定標準，采取有效技術(shù)手段和管理措施，確保電子文件信息安全。

第三十條　取得或者形成的稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當具備國家規(guī)定的原件形式，并符合以下要求：

(一)能夠有效表現(xiàn)所記載的內(nèi)容并可供調(diào)取查用;

(二)采用符合國家規(guī)定標準的文件存儲格式，確保能夠長期有效讀取;

(三)能夠保證電子文件及其元數(shù)據(jù)自形成起完整無缺、來源可靠，未被非法更改;

(四)在信息交換、存儲和顯示過程中發(fā)生的形式變化不影響電子文件內(nèi)容真實、完整。

涉密電子文件的原件形式應(yīng)當符合國家保密規(guī)定。

第三十一條　稅務(wù)稽查過程中取得或者形成的稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當符合以下要求：

(一)從稅務(wù)稽查對象取得的作為證據(jù)的電子文件，應(yīng)當保持文件原貌，及時封存;

(二)檢查人員制作的電子文件，應(yīng)當注明電子文件的形成背景、證明對象、格式、大小、制作人等;

(三)數(shù)據(jù)分析過程中產(chǎn)生的電子文件，應(yīng)當注明數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)分析和處理方法、數(shù)據(jù)處理過程以及數(shù)據(jù)分析結(jié)論。

第三十二條　稅務(wù)稽查案卷電子文件歸檔應(yīng)當符合以下要求：

(一)與相對應(yīng)的紙質(zhì)案卷的歸檔期限相同;

(二)不得低于相對應(yīng)的紙質(zhì)案卷保管期限;

(三)電子文件及其元數(shù)據(jù)應(yīng)當同時歸檔;

(四)可以隨案卷保存的錄音帶、錄像帶、光盤等載體，應(yīng)當在裝具上標注相關(guān)信息;

(五)已經(jīng)真實性、完整性、有效性鑒定、檢測，并由相關(guān)責(zé)任人確認;

(六)具有永久保存價值或者其他重要價值的電子文件，應(yīng)當轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)文件或者縮微品同時歸檔;

(七)沖印的數(shù)碼照片，應(yīng)當標注照片相關(guān)信息;

(八)采用技術(shù)手段加密的電子文件應(yīng)當解密后歸檔，壓縮的電子文件應(yīng)當解壓縮后歸檔;

(九)準確劃分密級;

(十)涉密電子文件應(yīng)當使用符合國家保密規(guī)定的載體存儲，并按照保密要求進行管理和使用。

第三十三條　通過稅收管理信息系統(tǒng)審批運轉(zhuǎn)、對稅務(wù)定性處理處罰具有直接決定作用的電子文件，應(yīng)當連同審批單打印成紙質(zhì)文件材料，歸入相對應(yīng)的紙質(zhì)稅務(wù)稽查案卷;無可靠電子簽名的紙質(zhì)文件材料，由相關(guān)人員手寫補充簽名;確有特殊情況無法手寫補充簽名的，應(yīng)當注明緣由。

第三十四條　稅務(wù)稽查案卷電子文件歸檔可以采用在線或者離線存儲。在線存儲應(yīng)當使用專用存儲服務(wù)器，實行電子文件在線管理;離線存儲可以選擇使用只讀光盤、一次寫光盤、磁帶、可擦寫光盤、硬磁盤等耐久性好的載體，不得使用軟磁盤作為歸檔電子文件長期保存的載體。

第三十五條　稅務(wù)稽查案卷電子文件管理相關(guān)事項，參照國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查案卷電子文件管理參考規(guī)范》。

第五章　數(shù)字化處理

第三十六條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化。

稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，是指采用掃描儀或者數(shù)碼相機等數(shù)碼設(shè)備對紙質(zhì)案卷文件材料進行數(shù)字化加工，將其轉(zhuǎn)化為存儲在磁帶、磁盤、光盤等載體上且能被計算機識別的數(shù)字圖像或者數(shù)字文本，并與案卷已有電子文件融合起來的處理過程。

第三十七條　稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，可以在案卷文件材料整理裝訂時同步進行，也可以在案卷歸檔后集中進行。
稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，由稽查局、檔案管理部門、電子稅務(wù)管理部門依照國家紙質(zhì)檔案數(shù)字化有關(guān)規(guī)定實施。

第三十八條　稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化應(yīng)當符合以下要求：

(一)紙質(zhì)案卷電子版本應(yīng)當與原紙質(zhì)案卷保持一致，不一致的應(yīng)當注明原因和處理方法;

(二)對紙質(zhì)案卷文件材料從封面至封底進行完整數(shù)字化，確實不能數(shù)字化的文件材料，應(yīng)當?shù)怯泜洳?

(三)對紙質(zhì)案卷數(shù)字化直接產(chǎn)生的圖像文件應(yīng)當采用通用格式;

(四)掃描色彩模式通常采用黑白二值模式掃描;對材料中有多色文字、紅頭、印章、插有照片圖片、字跡清晰度較差等采用黑白掃描模式掃描無法清晰辨識的頁面，應(yīng)當采用彩色掃描模式掃描;

(五)需要進行文字識別的文件材料，掃描分辨率應(yīng)當達到相應(yīng)率值;

(六)符合國家相關(guān)保密規(guī)定。

第三十九條　稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化過程中，可以為原紙質(zhì)案卷逐冊加貼與稅收管理信息系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的條形碼、二維碼、無線射頻等機讀標簽。

第六章　利用

第四十條　稅務(wù)稽查對象出示有效身份證明，可以查閱、復(fù)制涉及自身的稅務(wù)稽查案卷正卷相關(guān)文件材料。

代理人出示稅務(wù)稽查對象授權(quán)委托書及雙方有效身份證明，可以查閱、復(fù)制涉及稅務(wù)稽查對象自身的稅務(wù)稽查案卷正卷相關(guān)文件材料。

第四十一條　稅務(wù)機關(guān)相關(guān)部門可以查閱、借閱本級稅務(wù)機關(guān)與其工作相關(guān)的稅務(wù)稽查案卷文件材料。
上級稅務(wù)機關(guān)可以查閱、調(diào)閱下級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)稽查案卷相關(guān)文件材料。
經(jīng)稅務(wù)稽查案卷所在稅務(wù)機關(guān)審核同意，同級稅務(wù)機關(guān)之間可以查閱、復(fù)制案卷正卷相關(guān)文件材料，下級稅務(wù)機關(guān)可以查閱、復(fù)制上級稅務(wù)機關(guān)案卷正卷相關(guān)文件材料。

第四十二條　司法、執(zhí)法、紀檢監(jiān)察機關(guān)依照法定職權(quán)和程序查閱、調(diào)閱稅務(wù)稽查案卷文件材料的，從其相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定。
其他單位因工作需要，出示單位有效證明和經(jīng)辦人員有效身份證明，經(jīng)稅務(wù)稽查案卷所在稅務(wù)機關(guān)審核同意，可以查閱、復(fù)制案卷正卷相關(guān)文件材料。

第四十三條　查閱、借閱、調(diào)閱、復(fù)制稅務(wù)稽查案卷文件材料，應(yīng)當按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
復(fù)制的稅務(wù)稽查案卷文件材料，案卷保管部門可以加蓋印章證明出處或者存處。
借閱、調(diào)閱稅務(wù)稽查案卷文件材料時，應(yīng)當確定歸還期限;借閱、調(diào)閱、歸還案卷時，應(yīng)當由借閱、調(diào)閱經(jīng)辦人員和案卷保管人員共同對案卷相關(guān)文件材料進行清點并簽字確認。

第四十四條　涉及國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和可能造成不良社會影響、后果的稅務(wù)稽查案卷文件材料，以及尚未裝訂歸檔的案卷文件材料，在提供利用前應(yīng)當由稅務(wù)局及其稽查局相關(guān)部門進行審核，嚴格限制利用范圍。利用涉密文件材料，應(yīng)當按照規(guī)定報有權(quán)機關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)批準，并按照規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。
具體稅務(wù)稽查執(zhí)法行為涉及法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定應(yīng)當信息公開的事項，從其相關(guān)規(guī)定。

第四十五條　對查閱、借閱、調(diào)閱、復(fù)制的稅務(wù)稽查案卷文件材料，不得涂改、圈劃、抽換、批注、污損、折皺;不得將所借閱、調(diào)閱的案卷文件材料轉(zhuǎn)借其他單位或者個人;不得擅自將查閱、借閱、調(diào)閱的案卷文件材料內(nèi)容告知其他單位或者個人;不得泄露案卷涉及國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私的內(nèi)容和事項。
發(fā)現(xiàn)被查閱、借閱、調(diào)閱、復(fù)制的稅務(wù)稽查案卷文件材料有短缺、涂改、抽換、污損等情況的，案卷保管人員應(yīng)當及時報告并追查。

第四十六條　稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本的利用，依照紙質(zhì)案卷利用有關(guān)規(guī)定辦理。

具備條件的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當優(yōu)先將稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本提供利用。案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本能夠滿足利用需要的，一般不提供紙質(zhì)案卷。

提供利用稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本，可以采取在線閱覽、數(shù)據(jù)傳輸、打印輸出等方式。

稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)案卷電子版本經(jīng)打印輸出的，一般應(yīng)當覆有表明其為復(fù)制件的水印，案卷保管部門可以加蓋印章證明出處或者存處。

第四十七條　稅務(wù)稽查案卷電子文件封存載體不得外借。

利用稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當使用拷貝件。

任何單位或者個人不得擅自拷貝稅務(wù)稽查案卷電子文件。

第四十八條　具有文獻價值的稅務(wù)稽查案卷電子文件和紙質(zhì)案卷電子版本，由稅務(wù)局檔案管理部門負責(zé)人和稽查局局長簽報所屬稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)批準，可以永久保存，不與其相對應(yīng)的紙質(zhì)案卷同步銷毀。

第四十九條　國家稅務(wù)總局依托稅收管理信息系統(tǒng)，逐步建立全國統(tǒng)一的稅務(wù)稽查案卷查閱服務(wù)平臺，爭取實現(xiàn)案卷遠程異地查閱。

第七章　獎懲

第五十條　對稅務(wù)稽查案卷管理工作成績突出的單位或者個人，應(yīng)當給予獎勵。

第五十一條　對違反稅務(wù)稽查案卷管理及檔案管理規(guī)定的單位和個人，依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第八章　附則

第五十二條　本辦法所稱結(jié)案，參照國家稅務(wù)總局《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》有關(guān)結(jié)案規(guī)定執(zhí)行。

第五十三條　國家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定的其他類別稅務(wù)稽查案卷文件材料處理方法，參照本辦法有關(guān)規(guī)定確定。

第五十四條　稅務(wù)稽查案卷管理基本文書式樣，由國家稅務(wù)總局制定。

第五十五條　國家稅務(wù)總局以前有關(guān)規(guī)定與本辦法規(guī)定不一致的，依照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第五十六條　本辦法自2015年1月1日起執(zhí)行。

本文關(guān)鍵詞： 稅務(wù)稽查, 案卷管理, 暫行辦法

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