公司籌建期間虧損額企業(yè)所得稅處理解析

公司自成立至開(kāi)展實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，往往會(huì)有一段籌辦或準(zhǔn)備期。這一期間不會(huì)取得收入，但會(huì)發(fā)生管理費(fèi)用等期間費(fèi)用，這些期間費(fèi)用，因不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定的資產(chǎn)確認(rèn)條件，不能作為其他流動(dòng)資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用予以確認(rèn)，故財(cái)務(wù)報(bào)表將其列示在《利潤(rùn)表》的相關(guān)欄目，最終體現(xiàn)為虧損。企業(yè)辦稅人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，往往按財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)的虧損數(shù)，作為當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行申報(bào)，這樣處理是不正確的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函2010年79號(hào)）第七條：“企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條：“新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。”

根據(jù)上述規(guī)定，公司不屬于開(kāi)始計(jì)算損益年度發(fā)生的期間費(fèi)用，應(yīng)全額作納稅調(diào)整增加處理，不得作為虧損申報(bào)；這些費(fèi)用，可于開(kāi)始計(jì)算損益年度，按稅法規(guī)定計(jì)算扣除。

本文關(guān)鍵詞： 公司籌建期間, 虧損額, 企業(yè)所得稅

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