提折舊滿1年的暫估固定資產(chǎn)可否繼續(xù)提取折舊

問：暫估固定資產(chǎn)投入使用后，提取折舊滿一年后是否可以繼續(xù)提取折舊？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第五條關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

對(duì)于固定資產(chǎn)投入使用后，超過12個(gè)月仍未取得發(fā)票的，折舊如何處理，各地口徑不一，在公開渠道上未查詢到陜西的規(guī)定，以下地方規(guī)定供參考：

《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（青島市國家稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)）規(guī)定，……對(duì)超過12個(gè)月仍未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，不得繼續(xù)計(jì)提折舊，已計(jì)提的折舊額應(yīng)當(dāng)在12個(gè)月期滿的當(dāng)年度全額進(jìn)行納稅調(diào)增。

《北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局金融企業(yè)2010年企業(yè)所得稅匯算清繳資料》規(guī)定：


3、固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題（12月前、12個(gè)月后）　　
在國稅函[2010]79號(hào)文件第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。


針對(duì)此項(xiàng)規(guī)定明確以下問題：
    
（1）企業(yè)因工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，在投入使用后可以按合同規(guī)定的暫估價(jià)計(jì)提折舊從稅前扣除。


（2）企業(yè)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票的，可以調(diào)整投入使用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基數(shù)，其以前年度按暫估價(jià)計(jì)提的折舊也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

（3）固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月后取得發(fā)票的，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

因此，對(duì)于固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月后取得發(fā)票的，調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，但不需要調(diào)整原已計(jì)算扣除的折舊額，其以后年度的折舊按調(diào)整后的計(jì)稅基礎(chǔ)減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計(jì)算。

18、提取折舊滿一年的暫估固定資產(chǎn)能否繼續(xù)計(jì)提折舊？　　

其以后年度的折舊按調(diào)整后的計(jì)稅基礎(chǔ)減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計(jì)算。

　　注意：企業(yè)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票的，且在12個(gè)月內(nèi)跨年的，還應(yīng)調(diào)整前一年度的申報(bào)。

本文關(guān)鍵詞： 滿1年, 暫估固定資產(chǎn), 提取折舊

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