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增值稅發(fā)票作廢和沖紅涉稅實(shí)務(wù)10大問(wèn)題具體操作方法
1、什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢？
答：一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；
（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票遇有銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開(kāi)專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢；在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開(kāi)具的專用發(fā)票。
2、什么情況需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票？
答：一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
3、失控發(fā)票是否可以直接開(kāi)紅字發(fā)票？
答：認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。
4、怎么開(kāi)具紅字專用發(fā)票？
答：按以下方法處理：
（1）專用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》)?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外)。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買(mǎi)方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。
（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（3）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。
（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
（5）已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
5、小規(guī)模納稅人怎么開(kāi)具紅字專用發(fā)票？
答：如果購(gòu)買(mǎi)方還未認(rèn)證發(fā)票，那么銷(xiāo)售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理：
（1）發(fā)票所有聯(lián)次原件。（2）開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單。（3）《代開(kāi)發(fā)票網(wǎng)上申請(qǐng)表》一份（跟原錯(cuò)票一樣的申請(qǐng)表，用于開(kāi)具紅字發(fā)票）(該項(xiàng)為可選項(xiàng)，為提高前臺(tái)代開(kāi)效率，納稅人可在網(wǎng)上預(yù)錄入發(fā)票信息)。
如果購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證發(fā)票，那么銷(xiāo)售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理：
（1）《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。（2）《代開(kāi)發(fā)票網(wǎng)上申請(qǐng)表》一份（跟原錯(cuò)票一樣的申請(qǐng)表，用于開(kāi)具紅字發(fā)票）(該項(xiàng)為可選項(xiàng)，為提高前臺(tái)代開(kāi)效率，納稅人可在網(wǎng)上預(yù)錄入發(fā)票信息)。
6、小規(guī)模納稅人作廢或開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，已納稅款如何處理？
答：小規(guī)模納稅人代開(kāi)的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開(kāi)發(fā)票需預(yù)繳的稅款，也可在當(dāng)月直接辦理退稅，或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時(shí)再申請(qǐng)退稅。
7、開(kāi)具的紅字專用發(fā)票與《信息表》（或《通知單》）是什么關(guān)系？
答：紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》（或《通知單》）一一對(duì)應(yīng)。
8、專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符，因開(kāi)具有誤需開(kāi)紅字發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)發(fā)票要退回開(kāi)票方嗎？
答：認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。
9、購(gòu)買(mǎi)方收到增值稅紅字專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？
答：紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。
10、小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨，此情況對(duì)開(kāi)具紅字發(fā)票有什么要求？
答：在總局未以正式文件明確之前，小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨的，銷(xiāo)貨方可暫憑購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明購(gòu)貨方為小規(guī)模納稅人的相關(guān)文書(shū)開(kāi)具紅字發(fā)票。
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本文關(guān)鍵詞： 增值稅發(fā)票, 作廢, 沖紅, 涉稅實(shí)務(wù), 10大問(wèn)題, 操作方法
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