預(yù)收賬款已開(kāi)發(fā)票交了增值稅一定要交企業(yè)所得稅嗎？

預(yù)收賬款已經(jīng)開(kāi)了發(fā)票交了增值稅一定要交企業(yè)所得稅嗎？

臨近年底了，小編接到的咨詢(xún)電話(huà)也特別多。其中一個(gè)問(wèn)題很典型，問(wèn)的人也多：企業(yè)收到了一筆預(yù)收賬款，產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)了，要不要確認(rèn)收入，需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅嗎？其實(shí)這應(yīng)該是兩個(gè)問(wèn)題，一是會(huì)計(jì)問(wèn)題，要不要確認(rèn)收入；二是要不要繳納企業(yè)所得稅。

會(huì)計(jì)問(wèn)題要看會(huì)計(jì)準(zhǔn)則怎么規(guī)定，根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》關(guān)于銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的條件，僅僅是收到預(yù)收賬款不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入。
是否要繳納企業(yè)所得稅，要看企業(yè)所得稅相關(guān)政策的規(guī)定?！?a href='http://www.per-better.com/shuishounews/3230.html' title='國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》' target='_blank'>國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條第二款第二項(xiàng)規(guī)定“銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。”，據(jù)此規(guī)定，企業(yè)所得稅也不應(yīng)確認(rèn)收入，即不用繳納企業(yè)所得稅。

還是來(lái)看個(gè)例子吧！鄭州某商場(chǎng)11月份銷(xiāo)售購(gòu)物卡500張，收到款項(xiàng)100000元，截止11月30日，該月銷(xiāo)售的購(gòu)物卡均未實(shí)際消費(fèi)。

會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款    100000

貸：預(yù)收賬款              85470

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）  14530

有人會(huì)問(wèn)了，為啥要繳增值稅？那是因?yàn)椤?a href='http://www.per-better.com/tax/27191.html' title='《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》2017年修訂版（全文）' target='_blank'>中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間“先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天”。

小編給你發(fā)張表，會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅、增值稅關(guān)于收入確認(rèn)差異就一目了然了！

本文關(guān)鍵詞： 預(yù)收賬款, 開(kāi)發(fā)票, 增值稅, 企業(yè)所得稅

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