國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

為做好2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“42號(hào)公告”)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）〉填報(bào)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第26號(hào))有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

關(guān)聯(lián)申報(bào)

(一)關(guān)聯(lián)申報(bào)主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：

1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的;

2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

(二)關(guān)聯(lián)申報(bào)期限

企業(yè)需在2021年5月31日前，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)就2020年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。

(三)關(guān)聯(lián)申報(bào)內(nèi)容

《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：

1.基礎(chǔ)信息：包括《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表;

2.關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息)》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息)》，共13張表;

3.國(guó)別報(bào)告表：包括《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表(英文)》《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單(英文)》《國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表》以及《國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表(英文)》，共6張表。

(四)關(guān)聯(lián)申報(bào)方式

關(guān)聯(lián)申報(bào)方式，包括網(wǎng)上申報(bào)、進(jìn)廳申報(bào)等兩種方式。為減少辦稅服務(wù)廳人員聚集，降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，更好地保障納稅人生命安全和身體健康，本著“涉稅事、網(wǎng)上辦，非必須、不進(jìn)廳”的原則，建議選擇國(guó)家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局的“非接觸式”網(wǎng)上申報(bào)途徑。

(五)關(guān)聯(lián)申報(bào)延期的規(guī)定

受新冠肺炎疫情影響，企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料報(bào)送可能遇到一定困難。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

《稅收征管法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

國(guó)別報(bào)告

(一)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：

1.該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：

(1)實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體;

(2)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體;

(3)僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體;

(4)獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

2.該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

(二)國(guó)別報(bào)告填報(bào)原則

跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國(guó)別報(bào)告相關(guān)表單。

《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》(中英文表)第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”，填報(bào)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在第1列填報(bào)的國(guó)家(地區(qū))每個(gè)成員實(shí)體與該跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》(中英文表)中填報(bào)的其他成員實(shí)體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報(bào)的國(guó)家(地區(qū))匯總之和。

(三)國(guó)別報(bào)告填寫(xiě)語(yǔ)言

國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫(xiě);《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱，也無(wú)英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

(四)國(guó)別報(bào)告豁免規(guī)定

最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國(guó)家安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告。

企業(yè)信息涉及國(guó)家安全，申請(qǐng)豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

同期資料

(一)同期資料類(lèi)型

同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備該種同期資料,存在企業(yè)需要準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

(二)同期資料準(zhǔn)備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔：

(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔;

(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔：

(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元;

(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元;

(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元;

(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

3.特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔：

(1)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔;

(2)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

(三)同期資料準(zhǔn)備與提供時(shí)限

1.主體文檔：企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

2.本地文檔：2021年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

3.特殊事項(xiàng)文檔：2021年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

(四)同期資料免除準(zhǔn)備規(guī)定

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

1.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒

(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)《稅收征管法》第六十條和六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

(二)企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照《稅收征管法》第七十條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以一萬(wàn)元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第四十四條規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

(三)依據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)發(fā)布)第四條，作為實(shí)施特別納稅調(diào)查的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，根據(jù)第四十四條對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

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本文關(guān)鍵詞： 貴州省稅務(wù)局, 2020年度, 關(guān)聯(lián), 申報(bào), 同期, 資料, 準(zhǔn)備, 溫馨提示