《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后增值稅匯總納稅問題的公告》（安徽省國家稅務(wù)局公告2016年第7號）

安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后增值稅匯總納稅問題的公告





安徽省國家稅務(wù)局公告2016年第7號
 

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)等文件規(guī)定，現(xiàn)對我省已實(shí)施增值稅匯總納稅企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后增值稅申報(bào)納稅問題公告如下：

一、增值稅匯總范圍

增值稅匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)(省外分支機(jī)構(gòu)除外，下同)發(fā)生銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及提供加工、修理修配勞務(wù)行為實(shí)現(xiàn)的增值稅，實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅。

二、增值稅匯總方式

增值稅匯總納稅企業(yè)按照以前文件規(guī)定的“按銷項(xiàng)稅額比例分?jǐn)偡绞嚼U納增值稅”和《安徽省財(cái)政廳安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于中國工商銀行安徽省分行等企業(yè)營改增后增值稅申報(bào)納稅等有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅法〔2016〕573號)文件規(guī)定的“按應(yīng)稅銷售收入比例分?jǐn)偡绞嚼U納增值稅”，統(tǒng)一調(diào)整為按全部銷售收入比例分?jǐn)偡绞嚼U納增值稅。采用上述方式的增值稅匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)填寫《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》(附件1)。其他增值稅匯總納稅企業(yè)匯總方式按原規(guī)定執(zhí)行。

三、進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

(一)購建不動產(chǎn)項(xiàng)目。增值稅匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)自2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，發(fā)生不動產(chǎn)在建工程，以及購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)規(guī)定分2年抵扣，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)編制賬薄和相關(guān)臺賬備查，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)規(guī)定填列申報(bào)表。

(二)進(jìn)項(xiàng)稅額的傳遞。按全部銷售收入比例分?jǐn)偡绞嚼U納增值稅的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，按月(納稅期限為按季的，可按季)填寫《匯總納稅企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》(附件2)，連同增值稅扣稅憑證的抵扣聯(lián)次傳遞至總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)抵扣，并裝訂備查?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額(除此條前款規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”欄次的“稅額”欄中，暫不填寫“金額”欄。

(三)路橋憑證的抵扣。增值稅匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)2016年5月1日至2016年7月31日取得的道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)抵扣，單獨(dú)裝訂成冊備查?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅[2016]47號)規(guī)定計(jì)算，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”欄次的“稅額”欄中，暫不填寫“金額”欄。

四、特殊業(yè)務(wù)的處理。

增值稅匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)由總機(jī)構(gòu)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

五、其他事項(xiàng)

我省以前年度文件規(guī)定的增值稅匯總納稅企業(yè)增值稅匯總范圍，與本公告第一條不一致的，按本公告規(guī)定的范圍執(zhí)行。

本公告自2016年8月1日起施行，此前未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。




附件【略】

1：匯總納稅企業(yè)增值稅分配表

2：匯總納稅企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單

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