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國家稅務總局河北省稅務局致全省增值稅小規(guī)模納稅人的一封信（2021年）
尊敬的增值稅小規(guī)模納稅人：
您好!感謝您長期以來對稅收工作的關心、理解和支持!
2021年3月，財政部、稅務總局聯合發(fā)布2021年第7號、第11號公告，國家稅務總局發(fā)布2021年第5號公告，進一步加大了小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠力度。為幫助您準確理解政策、便捷申報辦稅、應享盡享減稅紅利，現將有關事項簡要告知如下：
一、小規(guī)模納稅人免征增值稅月銷售額提高到15萬元
(一)政策內容
自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
(二)征管規(guī)定
1.銷售額的確定。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(按季申報納稅的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。
2.稅控器具的選擇。已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標準調整后，月銷售額未超過15萬元的，可以自愿繼續(xù)使用現有稅控專用設備開具發(fā)票，也可以向稅務機關免費換領稅務UKey開具發(fā)票。
3.申報注意事項。適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元(季度銷售額未超過45萬元)，銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，具體為：(1)登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達起征點銷售額”;(2)登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;(3)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數。
二、小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%政策延長至2021年底
(一)政策內容
小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。上述政策的執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。
(二)征管規(guī)定
1.開票注意事項。2021年底前，小規(guī)模納稅人原適用3%征收率的應稅銷售收入，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票(補開納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底前業(yè)務的除外)。
2.申報注意事項。小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元(季45萬元)的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次，并選擇正確的免稅性質代碼及名稱。
三、咨詢渠道
以上詳細政策及征管規(guī)定，請參閱財政部、稅務總局相關公告;如有疑問，歡迎撥打12366納稅服務熱線或者向主管稅務機關咨詢，我們將一如既往地為您提供優(yōu)質的納稅服務。
國家稅務總局河北省稅務局
2021年4月5日
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