閩財(cái)稅〔2020〕19號(hào)《福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局福建省民政廳關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的通知》

福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局福建省民政廳關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的通知







閩財(cái)稅〔2020〕19號(hào)
 

各市、縣（區(qū)）財(cái)政局、稅務(wù)局、民政局,平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)財(cái)政金融局、稅務(wù)局、民政局：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部公告2020年第27號(hào))等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、本通知第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對(duì)慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。

三、本通知第一條所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本通知執(zhí)行。

四、在全省各級(jí)民政部門依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織(以下統(tǒng)稱社會(huì)組織)，取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

(一)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)到第八項(xiàng)規(guī)定的條件。

1.依法登記，具有法人資格；

2.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的;

3.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

4.收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

5.終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；

6.不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

7.有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

8.捐贈(zèng)者不以任何形式參與該法人財(cái)產(chǎn)的分配。

(二)每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況、開展募捐和接受捐贈(zèng)情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費(fèi)用情況(包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例情況)等內(nèi)容。

首次確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的前兩個(gè)年度的專項(xiàng)信息報(bào)告。

(三)具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。

不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。

(四)具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。

不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。

(五)具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

(六)前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)。

(七)前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。

(八)社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)為3A以上(含3A)且該評(píng)估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。

公益慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》(民發(fā)〔2016〕189號(hào))關(guān)于慈善活動(dòng)支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

按照《中華人民共和國慈善法》新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在其取得非營(yíng)利組織免稅資格的當(dāng)年，只需要符合本條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)、第七項(xiàng)條件即可。

五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)各級(jí)民政部門對(duì)登記注冊(cè)的社會(huì)組織公益活動(dòng)情況,要加強(qiáng)日常監(jiān)督管理及評(píng)估等工作。各設(shè)區(qū)市民政部門將所轄縣(市、區(qū))及本級(jí)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織建議名單進(jìn)行審核匯總后報(bào)省民政廳。由省民政廳審核匯總省本級(jí)及各地公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格社會(huì)組織建議名單并提出初步意見。根據(jù)省民政廳初步意見,省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳對(duì)照本通知相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單，并予以公布。

(二)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象包括：

1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織;

2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織;

3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

(三)每年年底前，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第二項(xiàng)規(guī)定的不同審核對(duì)象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。受新冠肺炎疫情影響，2020年公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作延遲到2021年5月底前。

六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

本通知第五條第二項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布通知的次年1月1日起算。本通知第五條第二項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布通知的當(dāng)年1月1日起算。

七、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：

(一)未按本通知規(guī)定時(shí)間和要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)信息報(bào)告的;

(二)最近一個(gè)年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本通知第四條第三項(xiàng)規(guī)定的;

(三)最近一個(gè)年度支出的管理費(fèi)用不符合本通知第四條第四項(xiàng)規(guī)定的;

(四)非營(yíng)利組織免稅資格到期后超過六個(gè)月未重新獲取免稅資格的;

(五)受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)的;

(六)被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的;

(七)社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)低于3A或者無評(píng)估等級(jí)的。

八、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：

(一)違反規(guī)定接受捐贈(zèng)的，包括附加對(duì)捐贈(zèng)人構(gòu)成利益回報(bào)的條件、以捐贈(zèng)為名從事營(yíng)利性活動(dòng)、利用慈善捐贈(zèng)宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會(huì)公德的捐贈(zèng)等情形;

(二)開展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的;

(三)在確定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈(zèng)人或公益性社會(huì)組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。

九、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：

(一)從事非法政治活動(dòng)的;

(二)從事、資助危害國家安全或者社會(huì)公共利益活動(dòng)的。

十、對(duì)應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織，由省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳核實(shí)相關(guān)信息后，及時(shí)向社會(huì)發(fā)布取消資格名單的通知。自發(fā)布通知的次月起，相關(guān)公益性社會(huì)組織不再具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

十一、公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省財(cái)政廳監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

十二、公益性社會(huì)組織登記成立時(shí)的注冊(cè)資金捐贈(zèng)人，在該公益性社會(huì)組織首次取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定對(duì)其注冊(cè)資金捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除。

十三、除另有規(guī)定外，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額：

(一)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額。

(二)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明;不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開具捐贈(zèng)票據(jù)。

十四、為方便納稅主體查詢，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳應(yīng)當(dāng)及時(shí)在官方網(wǎng)站上公布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單。

企業(yè)或個(gè)人可通過上述渠道查詢社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格及有效期。

十五、本通知自2020年1月1日起執(zhí)行。《福建省財(cái)政廳福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局福建省民政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（閩財(cái)稅〔2009〕26號(hào)）、《福建省財(cái)政廳福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局福建省民政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（閩財(cái)稅〔2010〕70號(hào)）同時(shí)廢止。






 

福建省財(cái)政廳

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

福建省民政廳

2020年11月24日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.per-better.com/tax/112455.html

本文關(guān)鍵詞： 閩財(cái)稅, 福建省財(cái)政廳, 福建省稅務(wù)局, 福建省民政廳, 公益, 捐贈(zèng), 稅前扣除, 有關(guān)事項(xiàng)的通知