《海南省國家稅務(wù)局海南省財政廳關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)事項的公告》（海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2016年第8號）【2018年修訂版全文】

《海南省國家稅務(wù)局海南省財政廳關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)事項的公告》【2018年修訂版全文】






海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2016年第8號

【2016年5月13日海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2016年第8號發(fā)布；依據(jù)2018年6月15日《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第5號）修訂】
 

為規(guī)范我省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、跨地區(qū)經(jīng)營的總分支機構(gòu)，申請增值稅匯總納稅必須同時符合下列條件：

(一)總分支機構(gòu)在省內(nèi)跨縣(市)設(shè)立，分支機構(gòu)為非獨立法人企業(yè);

(二)總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理;

(三)總機構(gòu)與分支機構(gòu)實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，能夠進行實時監(jiān)控、實時數(shù)據(jù)交換、實時庫存管理等功能;

(四)具有完備的內(nèi)部控制制度，有明確的會計核算、資金使用、貨物移送、提供勞務(wù)和服務(wù)管理制度;

(五)會計核算健全，能夠準(zhǔn)確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)有效監(jiān)控，財務(wù)核算規(guī)范，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

二、截至申請受理日，總分支機構(gòu)有下列情形之一的，不得匯總繳納增值稅：

(一)騙取出口退稅;

(二)虛開增值稅扣稅憑證;

(三)欠繳稅款、滯納金、罰款;

(四)稅務(wù)違法違章案件尚未結(jié)案。

三、跨地區(qū)經(jīng)營的總分支機構(gòu)申請增值稅匯總納稅的，應(yīng)由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送如下材料：

(一)申請書;

(二)《總機構(gòu)及其分支機構(gòu)名單》(見附件1);

(三)批準(zhǔn)設(shè)立分支機構(gòu)的文件復(fù)印件。

四、總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對申請匯總納稅的總分機構(gòu)是否符合規(guī)定條件進行核實，出具初審意見，報省稅務(wù)局，由省稅務(wù)局會同省財政廳批準(zhǔn)?？偡种C構(gòu)按批準(zhǔn)機關(guān)確定的方式計算繳納增值稅。

五、實行增值稅匯總納稅的總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，其所屬分支機構(gòu)在一個縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個以上分支機構(gòu)的，可確定一個分支機構(gòu)承擔(dān)管理職責(zé)，負責(zé)本地區(qū)納稅申報、發(fā)票領(lǐng)用等各種涉稅事宜，并登記為一般納稅人。

六、實行增值稅匯總納稅的分支機構(gòu)應(yīng)將本地區(qū)的銷售額、銷項稅額和進項稅額等信息歸集匯總，填寫《分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》(見附件2)，報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認后傳遞給總機構(gòu)。匯總的銷售額包括免稅項目的銷售額。匯總的進項稅額包括用于免稅項目的進項稅額。

匯總納稅的總分支機構(gòu)實現(xiàn)的銷售額由總機構(gòu)核算銷項稅額，取得的允許的進項稅額一律由總機構(gòu)申報抵扣。

七、除財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的增值稅匯總納稅的電力、電信、郵政、鐵路和航空運輸?shù)刃袠I(yè)的總分支機構(gòu)外，實行匯總納稅的總分支機構(gòu)適用以下方式之一計算繳納增值稅:

(一)收入比例方式

1.總機構(gòu)匯總計算總分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅額，按總分支機構(gòu)收入比例計算各機構(gòu)應(yīng)繳納的稅額，編制《各機構(gòu)增值稅稅款分配明細表》(見附件3)，并及時轉(zhuǎn)交分支機構(gòu);

2.分支機構(gòu)按分配的稅額，就地申報納稅;總機構(gòu)按匯總的稅額進行申報，按分配的稅額納稅。

3.計算公式為：

(1)收入比例=各機構(gòu)應(yīng)稅銷售額÷匯總的應(yīng)稅銷售額

(2)各機構(gòu)分配的稅額=總分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅額×各機構(gòu)收入比例

(二)預(yù)征率方式

1.分支機構(gòu)按照應(yīng)稅銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳增值稅，就地申報納稅;總機構(gòu)按匯總計算的應(yīng)納稅額進行申報，按抵減分支機構(gòu)已預(yù)繳的增值稅額后的稅額進行納稅。

2.計算公式為：

(1)分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅額=分支機構(gòu)的應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率

(2)總機構(gòu)匯總的應(yīng)納稅額=匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額

(3)總機構(gòu)應(yīng)補(退)稅額=總機構(gòu)匯總的應(yīng)納稅額-分支機構(gòu)已預(yù)繳稅額

(三)總機構(gòu)匯總納稅方式

1.總機構(gòu)匯總申報納稅，分支機構(gòu)不進行申報納稅。

2.應(yīng)納稅額的計算公式為：

總機構(gòu)匯總的應(yīng)納稅額=匯總的銷項稅額--匯總的進項稅額

八、總機構(gòu)可以向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并下?lián)芙o各分支機構(gòu)使用?？偡种C構(gòu)也可以分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。

總分支機構(gòu)之間移送貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供服務(wù)等應(yīng)使用統(tǒng)一的內(nèi)部調(diào)撥單據(jù)，不得開具發(fā)票。

九、新設(shè)立、變更或注銷分支機構(gòu)，應(yīng)由總機構(gòu)自變動之日起30日內(nèi)向省稅務(wù)局備案，并分別報送總機構(gòu)及其分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

十、總分支機構(gòu)有下列情形的之一的，批準(zhǔn)機關(guān)可以取消其匯總納稅資格：

(一)總分支機構(gòu)不符合本公告第一條規(guī)定的條件;

(二)總分支機構(gòu)有稅收違法行為,情節(jié)嚴重的。

十一、總分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《營改增試點實施辦法》及其他增值稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十二、財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，不適用本公告。

十三、本公告自2016年5月1日起施行?！逗Ｄ鲜叶悇?wù)局關(guān)于總分支機構(gòu)不在同一市縣的納稅人的稅收征管問題的通知》(瓊國稅發(fā)[2002]183號)同時廢止。

特此公告。





 

海南省國家稅務(wù)局

海南省財政廳

2016年5月13日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.per-better.com/tax/115394.html

本文關(guān)鍵詞： 跨地區(qū), 經(jīng)營, 總分支機構(gòu), 增值稅, 匯總, 納稅, 公告, 海南省國家稅務(wù)局, 海南省財政廳, 公告, 2016年, 第8號, 2018年, 修訂版, 全文