豫地稅發(fā)〔1997〕160號《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅若干征稅問題的通知》【條款廢止】

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅若干征稅問題的通知【條款廢止】






豫地稅發(fā)〔1997〕160號

1.依據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于公布一批全文失效廢止和部分條款廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2021年第2號），本公告第二條廢止。

2.根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布2017年稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2017年第6號），本公告第一條、第二條，第三條第一項第二目，第三項“凡不能準確核算扣減項目和增值額的，不得享受普通標準住宅減免稅優(yōu)惠”廢止、第七項廢止。

各市、地地方稅務(wù)局，省直屬局，省小浪底直屬局，省第二稅校，濟源市地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅若干征稅問題明確如下，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，望及時向省局反映。

一、營業(yè)稅【本條廢止】

（一）關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)問題按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十八條的規(guī)定，納稅人從事筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。這里的價款指的是工程所用原材料及其他物資和動力的實際采購價款。施工單位不能提供或不能準確提供其采購價款的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類材料及其他物資和動力的市場價格核定。

（二）關(guān)于交通運輸企業(yè)取得的客運、貨運附加費、保險費征稅問題稅法規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。因此，對交通運輸企業(yè)為顧客或貨主提供運輸勞務(wù)時向其收取的客運、貨運附加費、保險費，無論其在財務(wù)上如何處理，均應(yīng)作為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

（三）關(guān)于證券公司、外匯交易中心提供服務(wù)取得收入的征稅問題對證券公司、外匯交易中心提供服務(wù)向股民或客戶收取得手續(xù)費（傭金）、過戶費及其他費用，應(yīng)一律按全額征收營業(yè)稅。

（四）關(guān)于商品房物業(yè)管理業(yè)務(wù)的征稅問題據(jù)了解，商品房物業(yè)管理企業(yè)的業(yè)務(wù)主要有兩項：一是提供衛(wèi)生、綠化、治安、維修等綜合服務(wù)；二是受自來水、供電和天然氣等公用事業(yè)單位的委托，代其收取有關(guān)費用。對商品房物業(yè)管理企業(yè)提供的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“其他服務(wù)”征收營業(yè)稅；對商品房物業(yè)管理企業(yè)代收的費用，凡是使用委托單位票據(jù)單獨收取的，只就其取得的手續(xù)費收入征收營業(yè)稅；凡是隨同綜合服務(wù)費一并收取的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。

（五）關(guān)于釣魚場館提供的釣魚服務(wù)業(yè)務(wù)的適用稅目的問題對釣魚場、村塘、館及其他場所專門提供的釣魚服務(wù)業(yè)務(wù)，按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（六）關(guān)于出租業(yè)務(wù)收取的押金征稅問題納稅人出租業(yè)務(wù)收取押金的，在雙方合同規(guī)定的期限內(nèi)將押金退還給承租人的，不征收營業(yè)稅；逾期不退還的，均應(yīng)并入租金收入征收營業(yè)稅。雙方未簽訂合同的，自收取押金之日起一年內(nèi)退還給承租人的，不征收營業(yè)稅；超過一年不退還的，也應(yīng)并入租金收入征收營業(yè)稅。

（七）關(guān)于旅棧業(yè)、飲食業(yè)等提供電話服務(wù)業(yè)務(wù)的征稅問題對旅棧業(yè)、飲食業(yè)等單位兼營電話服務(wù)業(yè)務(wù)取得的電話費收入，在帳務(wù)上能單獨核算其營業(yè)額的，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅‘帳務(wù)上不能單獨反映的，按其所經(jīng)營業(yè)務(wù)中最高適用稅率相對應(yīng)的稅目征收營業(yè)稅。

二、資源稅【本條廢止】

（一）關(guān)于資源稅稅目中建筑用砂的劃分標準問題

1、建筑用砂的粗中、細砂的劃分按照國家建材局建筑用砂粒級劃分標準規(guī)定的細度模數(shù)（以砂粒度與級配等因素確定）來界定。即凡細度模數(shù)在2.3以上的，為粗中砂；凡細度模數(shù)在2.2以下的，為細砂。

2、為便于在實際中操作，一般可按砂類的用途來劃分。即凡用于混凝土和建筑制品等方面的建筑用砂，為粗中砂；凡用于建筑物內(nèi)粉等方面的建筑用砂，為細砂。

3、主管地各機關(guān)也可根據(jù)建筑用砂的用途結(jié)合售價等因素來劃分。

（二）代扣代繳資源稅的稅額標準問題收購未稅礦產(chǎn)品的單位（包括聯(lián)合企業(yè)、獨立礦山及其他收購單位）其代扣代繳資源稅的稅額標準，按本單位實際執(zhí)行稅額標準或按主管地稅機關(guān)核定的稅額標準。冶金獨立礦山收購未稅的礦產(chǎn)品，按本單位下浮后的稅額標準，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

三、土地增值稅

（一）關(guān)于“安居工程”如何征稅問題安居工程是指推進房改、加快住房建設(shè)及解危解困和建立住房新制度的示范工程。根據(jù)國家安居工程實施方案的規(guī)定，安居工程住房應(yīng)直接以成本價向中、低收入家庭售，并優(yōu)先出售給無房戶、危房戶和住房困難戶，國家安居工程的開發(fā)建設(shè)不得贏利。根據(jù)土地增值稅有關(guān)政策，為了支持我省安居工程的發(fā)展，對安居工程征稅問題作如下規(guī)定：

1、安居工程的條件：列入國家實施安居工程計劃的城市和省解困房建設(shè)計劃的城鎮(zhèn)。

2、對安居工程住宅房的轉(zhuǎn)讓所預(yù)收房款（定金），暫不預(yù)征土地增值稅。【本款廢止】

3、對安居工程住宅樓房的轉(zhuǎn)讓，比照普通標準住宅轉(zhuǎn)讓的征稅規(guī)定執(zhí)行。

（二）關(guān)于以房地產(chǎn)抵債或交換如何征稅問題對于以房地產(chǎn)進行抵償債務(wù)或易物交換（不包括個人互換住房）的，抵、易雙方最終將房地產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，價值補償以實物或評估等形式給予體現(xiàn)，是房地產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓行為，屬土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)按規(guī)定，以評估價格或市場交易價等有關(guān)計稅資料，計算繳納土地增值稅。

（三）關(guān)于普通標準住宅與商業(yè)用房同體如何計稅問題我省有許多臨街普通標準住宅與商業(yè)用房是同一體的，即：底層是商業(yè)性用房，上層部分是住宅樓房或其他用房。一般情況下，企業(yè)是將“同體房”作為一個項目核算的。有償轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，按照各地普通標準住宅的劃分標準，分別核算商業(yè)用房和普通住宅的開發(fā)成本及費用，正確分攤有關(guān)費用，分別計算增值額。凡不能準確核算扣除項目和增值額的，不得享受普通標準住宅減免稅優(yōu)惠。【紅字粗體部分廢止】

（四）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交納的有關(guān)費用以不規(guī)范收據(jù)入帳，在計稅時如何扣除問題。

1、從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交納的有關(guān)費用，應(yīng)以財政、稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)和發(fā)票開具的金額為準，在計稅時，作為費用扣除項目的依據(jù)。對其交納有關(guān)費用如有“白條”或不規(guī)范收據(jù)等入帳的，在計稅時，不準扣除。

2、對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給拆遷戶（指個人）的拆遷費用，如有拆遷辦的協(xié)議書或公證部門的證明，并有拆遷戶簽字的，給予扣除。

（五）關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的售價折讓或折扣如何征稅問題從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對拆遷戶（單位或個人）的售價折讓或折扣等形式的優(yōu)惠部分，在征稅時，不作為計稅依據(jù)。

（六）關(guān)于從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是否扣除問題從事房地產(chǎn)開發(fā)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，按政策規(guī)定，城鄉(xiāng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)自建自用的房屋，按其適用稅率繳納投資方向調(diào)節(jié)稅。對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營出售的商品房，由購房單位按規(guī)定納稅；對向個人出售的商品房，給予零稅率照顧。土地增值稅扣除項目中應(yīng)交稅金的扣除，是指與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中在轉(zhuǎn) 讓環(huán)節(jié)交納的營業(yè)稅等有關(guān)金，而固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，不屬轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的稅金，不予扣除。

（七）【本款廢止】關(guān)于對土地增值稅預(yù)征率的調(diào)整問題從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須取得物價部門發(fā)放的商品房預(yù)售許可證，方能進行商品房的預(yù)售，其預(yù)收的房款或定金，按照豫地稅發(fā)[1995]167號文規(guī)定，實行預(yù)征土地增值稅。根據(jù)我省實際情況，土地增值稅的預(yù)征率作適當調(diào)整，即凡預(yù)售民用住宅的，預(yù)征率為1％凡預(yù)售民用住宅以外的其他房地產(chǎn)項目，預(yù)征率為3％。凡預(yù)售民用住宅和其他房地產(chǎn)項目劃分不清的，一律依3％的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

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