穗財(cái)規(guī)字〔2021〕1號(hào)《印發(fā)廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法的通知》

廣州市財(cái)政局廣州市科學(xué)技術(shù)局廣州市人力資源和社會(huì)保障局國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法的通知







穗財(cái)規(guī)字〔2021〕1號(hào)

各有關(guān)單位：

經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將《廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請(qǐng)徑向市財(cái)政局反映。






 

廣州市財(cái)政局

廣州市科學(xué)技術(shù)局

廣州市人力資源和社會(huì)保障局

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

2021年6月7日

廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法

第一章 總則

第一條 為建設(shè)粵港澳大灣區(qū)，規(guī)范粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕31號(hào))、《廣東省財(cái)政廳廣東省科學(xué)技術(shù)廳廣東省人力資源和社會(huì)保障廳國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)稅〔2020〕29號(hào))，結(jié)合廣州市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在廣州市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督檢查的，適用本辦法。

第三條 在廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和境外緊缺人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

第四條 個(gè)人所得稅稅負(fù)差額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼每年補(bǔ)貼一次，于次年的個(gè)人所得稅匯算清繳期結(jié)束后受理、發(fā)放。

第五條 本辦法的財(cái)政補(bǔ)貼，區(qū)級(jí)財(cái)政按現(xiàn)行財(cái)政體制個(gè)人所得稅分成(或返還)比例負(fù)擔(dān)，其余由市級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。

 

第二章 補(bǔ)貼范圍

第六條 本辦法第三條所指的境外高端人才，應(yīng)符合《廣州市境外高端人才目錄》標(biāo)準(zhǔn)(見附件1)。

第七條 本辦法第三條所指的境外緊缺人才，應(yīng)符合《廣州市境外緊缺人才目錄》標(biāo)準(zhǔn)(見附件2)。

境外緊缺人才的納稅年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)達(dá)到30萬元人民幣以上。

第八條 符合本辦法第六條、第七條的境外高端人才和緊缺人才(以下稱申請(qǐng)人)，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列身份、工作和誠(chéng)信條件：

(一)身份條件：申請(qǐng)人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃(優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家)的香港居民，臺(tái)灣地區(qū)居民，外國(guó)國(guó)籍人士，或取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的回國(guó)留學(xué)人員和海外華僑;

(二)工作條件：申請(qǐng)人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊(cè)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在廣州市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，或在廣州市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計(jì)滿90天，并在廣州市依法繳納個(gè)人所得稅;

(三)誠(chéng)信條件：申請(qǐng)人在申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，沒有重大稅收違法案件信息記錄，沒有虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取、挪用財(cái)政資金和違反科研倫理、科研誠(chéng)信等不誠(chéng)信行為記錄，沒有列入失信被執(zhí)行人，沒有受到刑事處罰或者責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法記錄;且申請(qǐng)人對(duì)其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄不負(fù)有直接或主要責(zé)任，也不擔(dān)任以上行為或記錄的扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。

第九條 在納稅年度內(nèi)，申請(qǐng)人因取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)或國(guó)籍、居民身份發(fā)生變化因而符合第八條第一項(xiàng)規(guī)定的，自取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)或身份變化次月起，享受財(cái)政補(bǔ)貼。

在納稅年度內(nèi)，申請(qǐng)人因喪失國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)或國(guó)籍、居民身份發(fā)生變化不再符合第八條第一項(xiàng)規(guī)定的，自喪失國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)或身份變化次月起，不再享受財(cái)政補(bǔ)貼。

第十條 申請(qǐng)人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，應(yīng)先行到稅務(wù)部門辦理納稅檔案并檔手續(xù)。

第十一條 申請(qǐng)人在符合本辦法規(guī)定的身份、工作和誠(chéng)信條件下，按下列規(guī)定界定其獲得境外高端、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)：

(一)境外高端人才資格的時(shí)點(diǎn)，以國(guó)家、廣東省、廣州市各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)的人才認(rèn)定文件(發(fā)文名單)、確認(rèn)函、證書證件的生效或有效時(shí)間為準(zhǔn)。

(二)境外緊缺人才資格的時(shí)點(diǎn)：

1.有行業(yè)或工種專門技能認(rèn)證的，以技能認(rèn)證部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證、職稱證、技能證的生效或有效時(shí)間為準(zhǔn)。

2.無行業(yè)和工種專門技能認(rèn)證的，以學(xué)歷、學(xué)位證書或工作單位說明申請(qǐng)人所從事崗位(工種)的生效或有效時(shí)間為準(zhǔn)。

申請(qǐng)人獲得境外高端、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)人處于納稅年度內(nèi)的，可享受相應(yīng)納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼;境外高端、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)在納稅年度結(jié)束以后才生效的，不享受相應(yīng)的納稅年度財(cái)政補(bǔ)貼。

第十二條 《廣州市境外高端人才目錄》《廣州市境外緊缺人才目錄》實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，按照廣州市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，由市科技局、市人力資源社會(huì)保障局適時(shí)更新發(fā)布。

第十三條 申請(qǐng)人在廣州工作的天數(shù)，包括申請(qǐng)人在廣州市的實(shí)際工作日以及在廣州市工作期間，在境內(nèi)、境外享受的公休假、個(gè)人休假、出差、接受培訓(xùn)的天數(shù)。

申請(qǐng)人在廣州市停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算在廣州的工作天數(shù)。

第十四條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營(yíng)所得;

(六)入選區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

第十五條 財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算(綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算)、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。

個(gè)人的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

個(gè)人所得根據(jù)稅法規(guī)定無須辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

第十六條 申請(qǐng)人取得本辦法第十四條所得的，其應(yīng)享受的廣州市納稅年度財(cái)政補(bǔ)貼按下列方式計(jì)算：

(一)財(cái)政補(bǔ)貼=∑(分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比);

分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額。

各分項(xiàng)分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額：

1.⑴居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)(居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng))：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%;

⑵非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%;

非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額×15%;

非居民個(gè)人稿酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%;

非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

2.經(jīng)營(yíng)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

3.入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額-入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。

(二)申請(qǐng)人存在本辦法第九條情形的，其財(cái)政補(bǔ)貼還應(yīng)增加計(jì)算享受補(bǔ)貼時(shí)段系數(shù)：

財(cái)政補(bǔ)貼=∑(分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比×享受補(bǔ)貼時(shí)段系數(shù))

享受補(bǔ)貼時(shí)段系數(shù)=應(yīng)享受財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)段的應(yīng)納稅所得額÷全年度應(yīng)納稅所得額


 

第三章 補(bǔ)貼程序

第十七條 財(cái)政補(bǔ)貼每年辦理一次，當(dāng)納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)于次年7月1日～8月31日受理。

2020～2022年納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼，申請(qǐng)人符合補(bǔ)貼條件而未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請(qǐng)的，可在下一年度的補(bǔ)貼申請(qǐng)期限內(nèi)補(bǔ)辦申請(qǐng)。再次逾期的，不予受理和補(bǔ)貼。

2023年納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼不再設(shè)立補(bǔ)辦申請(qǐng)期。

第十八條 申請(qǐng)人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人扣繳的，一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)手續(xù)。申請(qǐng)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請(qǐng)。

第十九條 申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)需提交下列材料：

(一)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請(qǐng)表》。

(二)扣繳義務(wù)人或申請(qǐng)人承諾配合監(jiān)督檢查、承諾申請(qǐng)人符合本辦法第八條第三項(xiàng)規(guī)定的承諾書。

(三)申請(qǐng)人有效身份證明證件：

1.外國(guó)國(guó)籍人士提交護(hù)照、外國(guó)人永久居留證。

2.香港、澳門永久性居民提交永久性港澳居民身份證、港澳居民來往內(nèi)地通行證。

3.取得香港入境計(jì)劃(優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家)的香港居民提交香港居民身份證、香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)入境證件。

4.臺(tái)灣地區(qū)居民提交臺(tái)灣居民身份證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證。

5.取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的海外華僑和歸國(guó)留學(xué)人才提交中國(guó)護(hù)照、中國(guó)身份證、國(guó)外長(zhǎng)期(或永久)居留憑證。其中，歸國(guó)留學(xué)人才還應(yīng)當(dāng)提交教育部留學(xué)服務(wù)中心開具的《國(guó)外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書》。

申請(qǐng)人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對(duì)應(yīng)的所有身份證明文件。

(四)屬于境外高端人才的申請(qǐng)人提供獲國(guó)家、省政府、廣州市政府部門認(rèn)定的境外高端人才有關(guān)榮譽(yù)證書、聘書、確認(rèn)函、證明函、認(rèn)定文件、外國(guó)人工作許可證(或許可通知)等材料;

屬于境外緊缺人才的申請(qǐng)人提供技能認(rèn)證部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證、職稱證、技能證，國(guó)家教育部門認(rèn)可的學(xué)歷、學(xué)位證書，或工作單位說明申請(qǐng)人所從事崗位(工種)材料。

(五)申請(qǐng)人在廣州市的年度工作天數(shù)是否達(dá)到累計(jì)90天的材料：

1.申請(qǐng)人因工作關(guān)系而在廣州市注冊(cè)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇的，提供：

⑴申請(qǐng)人與扣繳義務(wù)人所簽訂的勞動(dòng)合同(勞動(dòng)合同約定的工作地點(diǎn)為廣州市內(nèi));申請(qǐng)人屬由中國(guó)境外雇主派遣的，該申請(qǐng)人的中國(guó)境外雇主與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同;

⑵申請(qǐng)人在廣州市的年度工作天數(shù)達(dá)到累計(jì)滿90天的承諾書。

2.申請(qǐng)人因工作關(guān)系而在廣州市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，須提供：

⑴申請(qǐng)人與在廣州市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)所簽訂的勞務(wù)合同;

⑵申請(qǐng)人在廣州市的年度工作天數(shù)達(dá)到累計(jì)滿90天的承諾書。

(六)申請(qǐng)人獲得區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼材料。

(七)申請(qǐng)人本人在中國(guó)內(nèi)地開設(shè)和已激活的Ⅰ類銀行結(jié)算賬戶(即全功能賬戶)資料，包括提供含申請(qǐng)人本人的開戶銀行、銀行賬號(hào)、開戶名的存折或銀行卡復(fù)印件。

上述材料需加蓋扣繳義務(wù)人公章和側(cè)面騎縫章。

第二十條 申請(qǐng)人或扣繳義務(wù)人在廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)上提出財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)，屬于廣州市境外高端人才的，由市科技局負(fù)責(zé)受理，各區(qū)科技部門負(fù)責(zé)初審，市科技局負(fù)責(zé)復(fù)審;屬于廣州市境外緊缺人才的，由市人力資源社會(huì)保障局負(fù)責(zé)受理，由各區(qū)人力資源社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)初審，市人力資源社會(huì)保障局負(fù)責(zé)復(fù)審，具體辦理方式按照政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)集成服務(wù)改革相關(guān)要求執(zhí)行。

受理部門應(yīng)核對(duì)提交的申請(qǐng)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理。

第二十一條 市、區(qū)相關(guān)人才認(rèn)定或管理部門、財(cái)政、稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)助受理審核部門開展審核工作。

第二十二條 市科技局、市人力資源社會(huì)保障局復(fù)審后形成正式財(cái)政補(bǔ)貼名單，通過市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)將財(cái)政補(bǔ)貼直接撥付至申請(qǐng)人的個(gè)人賬戶。

第二十三條 申請(qǐng)人對(duì)補(bǔ)貼金額有異議的，可在補(bǔ)貼審核終結(jié)30日內(nèi)，在廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)上提起補(bǔ)貼金額重新核算申請(qǐng)。受理審核部門應(yīng)當(dāng)重新審核，審核后有差額的，應(yīng)當(dāng)予以校正。


 

第四章 監(jiān)督管理

第二十四條 申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)如實(shí)提供申請(qǐng)材料，并對(duì)申請(qǐng)材料完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。對(duì)于虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金的行為，一經(jīng)查實(shí)，收回已安排的財(cái)政補(bǔ)貼，并依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))等法律法規(guī)予以處理，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)自覺接受財(cái)政、審計(jì)等部門對(duì)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金情況的檢查監(jiān)督。


 

第五章 附則

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行，有效期至2023年12月31日。2020年1月1日起至本辦法施行前期間，參照本辦法執(zhí)行。

申請(qǐng)人申請(qǐng)補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法。

第二十七條 2019年納稅年度補(bǔ)貼的補(bǔ)辦申請(qǐng)，于2021年7月1日-8月31日受理，其余仍按原規(guī)定執(zhí)行。





附件：【點(diǎn)擊下載】

1.廣州市境外高端人才目錄

2.廣州市境外緊缺人才目錄

3.廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請(qǐng)表

4.承諾書

5.獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)-個(gè)人聲明模板

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