肇財(cái)規(guī)〔2021〕1號(hào)《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法》

肇慶市財(cái)政局 肇慶市科學(xué)技術(shù)局 肇慶市人力資源和社會(huì)保障局 國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局





印發(fā)《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法》的通知




肇財(cái)規(guī)〔2021〕1號(hào)

各縣(市、區(qū))人民政府，肇慶高新區(qū)管委會(huì)，肇慶新區(qū)管委會(huì)，粵桂合作特別試驗(yàn)區(qū)(肇慶)管委會(huì)，市各有關(guān)單位：

《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法》已經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)徑向市財(cái)政局反映。






 

肇慶市財(cái)政局

肇慶市科學(xué)技術(shù)局

肇慶市人力資源和社會(huì)保障局

國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局

2021年6月29日

肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法





第一章 總則

第一條 為落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)做好肇慶市境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼工作，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕31號(hào))《廣東省財(cái)政廳廣東省科學(xué)技術(shù)廳廣東省人力資源和社會(huì)保障廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)稅〔2020〕29號(hào))，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 在肇慶市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督管理的，適用本辦法。

第三條 在肇慶市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在肇慶市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過(guò)其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，由肇慶市各級(jí)政府給予財(cái)政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

第四條 個(gè)人所得稅稅負(fù)差額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第五條 各相關(guān)部門按照工作職責(zé)、規(guī)范程序和分工協(xié)作的原則，對(duì)在我市工作的境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行受理、認(rèn)定、審核和撥付工作?？萍疾块T負(fù)責(zé)境外高端人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼受理，人力資源和社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)境外緊缺人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼受理，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)人繳納的所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、已繳稅額等數(shù)據(jù)協(xié)助審核,財(cái)政部門統(tǒng)籌組織科技、人力資源社會(huì)保障、稅務(wù)部門開展審核和發(fā)放工作。

第六條 本辦法的財(cái)政補(bǔ)貼資金，個(gè)人所得稅繳納地屬端州區(qū)、肇慶高新區(qū)的，由市、區(qū)按財(cái)政收入分成比例負(fù)擔(dān)，其余縣(市、區(qū))由市、縣(市、區(qū))按照20：80比例分擔(dān)。涉及兩個(gè)或以上縣(市、區(qū))的，由相關(guān)縣(市、區(qū))按比例負(fù)擔(dān)。


 

第二章 補(bǔ)貼范圍
 

第七條 本辦法第三條所指的境外高端人才和緊缺人才(以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人)須同時(shí)具備以下基本資格條件：

(一)香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃(優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家)的香港居民，臺(tái)灣地區(qū)居民，外國(guó)國(guó)籍人士，或取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的留學(xué)回國(guó)人員和海外華僑;

(二)在肇慶市創(chuàng)業(yè)或在肇慶市登記注冊(cè)的企業(yè)和相關(guān)機(jī)構(gòu)工作，或在肇慶市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，且在納稅年度內(nèi)在肇慶市累計(jì)工作滿90天，并在肇慶市依法繳納個(gè)人所得稅;

(三)遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠(chéng)信。

第八條 申請(qǐng)認(rèn)定的境外高端人才在具備第七條條件的基礎(chǔ)上，同時(shí)應(yīng)具備下列條件之一：

(一)國(guó)家、省重大人才工程的入選者;

(二)根據(jù)廣東省人才優(yōu)粵卡實(shí)施辦法，取得A卡和B卡的人才;

(三)實(shí)施外國(guó)人來(lái)華工作許可，取得《外國(guó)人來(lái)華工作許可證(A類/B類)》的人才;

(四)實(shí)施外國(guó)人才簽證制度，取得《外國(guó)高端人才確認(rèn)函》的人才;

(五)實(shí)施公安部支持廣東自貿(mào)區(qū)建設(shè)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的16項(xiàng)出入境政策措施，經(jīng)省科技廳(省外國(guó)專家局)、省自貿(mào)辦、珠三角九市人民政府及科技(外專)部門認(rèn)定為外籍和港澳臺(tái)高層次人才;

(六)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、省實(shí)驗(yàn)室、省重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，高水平創(chuàng)新研究院，工程技術(shù)研究中心，新型科研機(jī)構(gòu)，企業(yè)科研機(jī)構(gòu)，為科技創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化提供服務(wù)的科技服務(wù)機(jī)構(gòu)，企業(yè)工程研究中心，工程實(shí)驗(yàn)室，企業(yè)技術(shù)中心的科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員;

(七)在高等院校、科研機(jī)構(gòu)、三甲醫(yī)院中的科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員;

(八)省、市重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)的中層及以上管理或同等層次技術(shù)類人才;

(九)符合我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的其他境外高端人才。

第九條 申請(qǐng)認(rèn)定的境外緊缺人才在具備第七條條件的基礎(chǔ)上，應(yīng)具備下列條件之一：

(一)具有博士學(xué)位;

(二)具備國(guó)際認(rèn)可的執(zhí)業(yè)資格;

(三)屬于我市“人才計(jì)劃”系列政策引進(jìn)的境外人才，如西江創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍人才、西江創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍團(tuán)隊(duì)核心成員、肇慶市高層次人才、肇慶市拔尖人才等;

(四)其他經(jīng)評(píng)審認(rèn)定的具有特殊專長(zhǎng)的急需緊缺人才。

第十條 有下列情形之一的，不得認(rèn)定為境外高端人才和緊缺人才：

申請(qǐng)人在申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，有重大稅收違法案件信息記錄，有虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取、挪用財(cái)政資金和違反科研倫理、科研誠(chéng)信等不誠(chéng)信行為記錄，列入失信被執(zhí)行人，受到刑事處罰或者責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法記錄，且申請(qǐng)人對(duì)其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄負(fù)有直接或主要責(zé)任，或擔(dān)任以上行為或記錄的扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。


 

第三章 補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)
 

第十一條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅額：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營(yíng)所得;

(六)入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

第十二條 財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算(綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算)、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。

個(gè)人取得綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得的，根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以按照規(guī)定辦理匯算清繳后的全年實(shí)際繳納的稅額為準(zhǔn)。

個(gè)人按照個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定無(wú)須辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以按照規(guī)定全年實(shí)際繳納的稅額為準(zhǔn)。

第十三條 申請(qǐng)人取得上述所得的，其應(yīng)享受的肇慶市年度財(cái)政補(bǔ)貼按下列方式計(jì)算：

財(cái)政補(bǔ)貼=∑(分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比);

分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在肇慶市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額。

各分項(xiàng)分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額：

(一)工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅負(fù)差額，具體如下：

1.居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)(居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng))：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%;

2.非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%;

非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額×15%;

非居民個(gè)人稿酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%;

非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

(二)經(jīng)營(yíng)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

(三)入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額-入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。


 

第四章 補(bǔ)貼程序

第十四條 申請(qǐng)人或扣繳義務(wù)人根據(jù)自身實(shí)際情況提出財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)，屬于肇慶市境外高端人才的，由科技部門予以認(rèn)定;屬于肇慶市境外緊缺人才的，由人力資源社會(huì)保障部門予以認(rèn)定。

第十五條 財(cái)政補(bǔ)貼每年受理一次，申報(bào)具體事項(xiàng)由受理審核部門每年在本部門官方網(wǎng)站上發(fā)布公告，明確申請(qǐng)條件和要求、申請(qǐng)時(shí)間、申請(qǐng)方式、受理部門等。申請(qǐng)人按照自愿申請(qǐng)的原則，在公告所規(guī)定的時(shí)間向受理部門提出申請(qǐng)。逾期未提出申請(qǐng)的，當(dāng)年不再受理申請(qǐng)。符合補(bǔ)貼條件而未在當(dāng)年度規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請(qǐng)的，可在次年受理審核機(jī)構(gòu)指定的時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)補(bǔ)辦。再次逾期的，不再受理和發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼。

第十六條 申請(qǐng)人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，一般由申請(qǐng)人授權(quán)扣繳義務(wù)人代為辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)。申請(qǐng)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請(qǐng)。

第十七條 申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提交以下資料：

(一)境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)表(含申請(qǐng)人及其所在單位承諾配合政府部門核查，無(wú)重大違法違規(guī)行為的承諾書);

(二)境外高端人才和緊缺人才有效身份證明證件復(fù)印件;

(三)境外高端人才和緊缺人才在中國(guó)內(nèi)地開戶的銀行賬號(hào)等信息;

申請(qǐng)人與在肇慶市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)工作關(guān)系及所屬年度實(shí)際在肇慶市工作時(shí)間是否達(dá)到累計(jì)90天等相關(guān)材料;

(五)境外高端人才和緊缺人才納稅相關(guān)材料;

(六)有助于確定境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)材料。

第十八條 受理審核部門接到申請(qǐng)后，應(yīng)核對(duì)提交的申請(qǐng)資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理，并對(duì)申請(qǐng)人進(jìn)行人才認(rèn)定審核。

受理審核部門可依工作需要將擬認(rèn)定境外高端人才和緊缺人才名單提交相關(guān)職能部門進(jìn)行協(xié)助審核。

對(duì)通過(guò)人才認(rèn)定的申請(qǐng)人，受理審核部門將有關(guān)申請(qǐng)材料提交稅務(wù)部門協(xié)助審核。

第十九條 對(duì)經(jīng)審核無(wú)異議的，受理審核部門形成正式財(cái)政補(bǔ)貼方案，按程序報(bào)批后將補(bǔ)貼資金按國(guó)庫(kù)集中支付管理規(guī)定撥付給申請(qǐng)人。


 

第五章 監(jiān)督管理
 

第二十條 申請(qǐng)人和扣繳業(yè)務(wù)人應(yīng)如實(shí)提供申報(bào)材料，并對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。申請(qǐng)人及其所在單位提供虛假申報(bào)材料或申請(qǐng)人有不繳、少繳應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款行為的，經(jīng)查實(shí)后，取消申請(qǐng)人的申請(qǐng)資格;對(duì)已經(jīng)取得財(cái)政補(bǔ)貼資金的，對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼資金予以追繳;涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)提供虛假材料的申請(qǐng)人和提供虛假材料的扣繳義務(wù)人，由受理審核部門將有關(guān)情況提交肇慶市信用信息共享平臺(tái)，并取消該申請(qǐng)人三年內(nèi)申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的資格。

第二十一條 申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)等部門對(duì)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金情況的檢查監(jiān)督。


 

第六章 附則

第二十二條 按本辦法規(guī)定提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，申請(qǐng)人應(yīng)翻譯成中文文本。

第二十三條 本辦法由肇慶市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局、肇慶市科學(xué)技術(shù)局、肇慶市人力資源和社會(huì)保障局負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本辦法執(zhí)行期限自2020年1月1日至2023年12月31日止。申請(qǐng)人申請(qǐng)補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，按本辦法規(guī)定時(shí)間辦理申請(qǐng)、審核和補(bǔ)貼發(fā)放手續(xù)。本辦法施行期間，國(guó)家、省相關(guān)政策如有調(diào)整，按照國(guó)家、省調(diào)整后的政策執(zhí)行。

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