中稅協(xié)發(fā)〔2011〕062號《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于頒布〈中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（2011修正）〉的通知》

《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于頒布〈中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（2011修正）〉的通知》







中稅協(xié)發(fā)〔2011〕062號
 

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會：

《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（2011修正）》已經(jīng)四屆四次理事會審議批準，現(xiàn)予頒布，自公布之日起正式施行，望遵照執(zhí)行。




 

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會

二○一一年七月二十日
 



 

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（2011修正）






（2009年7月31日中國注冊稅務(wù)師協(xié)會四屆二次理事會通過；根據(jù)2011年7月14日中國注冊稅務(wù)師協(xié)會四屆四次理事會決議修正）



 

第一章  總則

第一條 為了加強行業(yè)管理，促進會員依法執(zhí)業(yè)、誠信服務(wù)，根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會章程》和《注冊稅務(wù)師行業(yè)自律管理辦法（試行）》制定本辦法。

第二條 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱“中稅協(xié)”）及地方注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱“地方稅協(xié)”）對會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為實施懲戒適用本辦法。

本辦法所稱會員，指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師。

第三條 對違規(guī)行為實施懲戒，應(yīng)遵循客觀、公正的原則，堅持以事實為依據(jù)，懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

第四條 會員對受到的懲戒享有陳述和申辯權(quán)利，對懲戒不服者，可以向地方稅協(xié)或中稅協(xié)提起申訴。

第五條 對等級稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)違規(guī)行為實施懲戒，除本辦法第五章有特殊規(guī)定外，適用本辦法的一般規(guī)定。


 

第二章  懲戒的種類與適用

第六條 會員在執(zhí)業(yè)過程中，違反注冊稅務(wù)師管理的法律、法規(guī)和章程的應(yīng)給予懲戒，懲戒種類如下：

（一）團體會員的懲戒種類分為：

1、談話提醒、批評教育；

2、責(zé)令檢討、道歉；

3、通報批評、公開曝光；

4、提請省級稅務(wù)機關(guān)暫停其執(zhí)業(yè)，限期整改；

5、取消團體會員資格并公告，同時提請省級稅務(wù)機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證。

（二）個人會員的懲戒種類分為：

1、談話提醒、訓(xùn)誡并責(zé)令改正；

2、責(zé)令檢討、道歉；

3、通報批評、公開曝光；

4、提請省級稅務(wù)機關(guān)暫停其執(zhí)業(yè)，限期改正；

5、取消個人會員資格并公告，同時提請省級稅務(wù)機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證。

   第七條  團體會員有下列行為之一的，應(yīng)視情節(jié)不同給予談話提醒、批評教育；責(zé)令檢討、道歉：

（一）變更名稱、章程、法定代表人、住所、合伙人、合伙人協(xié)議、經(jīng)營場所等事項，未在規(guī)定時間內(nèi)辦理備案手續(xù)的；

（二）將不符合規(guī)定條件的人員發(fā)展為出資人或合伙人的；

（三）不按規(guī)定與委托人簽訂書面合同的；

（四）不按書面合同規(guī)定接受委托，不按規(guī)定保管、使用財務(wù)票據(jù)、業(yè)務(wù)檔案、代理服務(wù)專用文書的；

（五）收取稅務(wù)代理服務(wù)費不向委托人開具合法票據(jù)的；

（六）聘用注冊稅務(wù)師或其他工作人員不按《中華人民共和國勞動法》的規(guī)定與其簽訂聘用合同，以及不按規(guī)定為聘用人員購買社會保險的；

（七）進行不真實或不適當(dāng)宣傳干擾公平競爭的；

（八）允許或者默許受到停止執(zhí)業(yè)處罰的注冊稅務(wù)師繼續(xù)執(zhí)業(yè)的；

（九）未督促注冊稅務(wù)師及從業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；

（十）未經(jīng)批準擅自設(shè)立分支機構(gòu)或變相設(shè)立分支機構(gòu)的。

第八條 團體會員有下列行為之一的給予通報批評、公開曝光：

（一）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；

（二）在開展業(yè)務(wù)中采取低于物價部門規(guī)定價格進行不正當(dāng)競爭的；

（三）接受轉(zhuǎn)所注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)后縱容、利用或協(xié)助其從事有損于原稅務(wù)師事務(wù)所利益的；

（四）泄漏委托人商業(yè)秘密或個人隱私給當(dāng)事人造成損失的；

（五）不按規(guī)定繳納會費的；

（六）不按規(guī)定申報納稅的；

（七）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)較輕的。

第九條 團體會員有下列行為之一的，提請省級稅務(wù)機關(guān)暫停執(zhí)業(yè)，限期整改：

（一）報送虛假財務(wù)報表的；

（二）不按執(zhí)業(yè)準則操作造成重大業(yè)務(wù)質(zhì)量事故的；

（三）嚴重違規(guī)并阻擾或拒絕稅務(wù)機關(guān)和行業(yè)協(xié)會調(diào)查和檢查的；

（四）違反稅收法律、法規(guī)的；

（五）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)較重的。

第十條 團體會員有下列行為之一的，取消其團體會員資格并公告，同時提請省級稅務(wù)機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證：

（一）注冊登記時弄虛作假騙取稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格的；

（二）嚴重損害行業(yè)聲譽，造成惡劣影響的；

（三）嚴重違反稅收法律、法規(guī)的；

（四）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)嚴重的。

第十一條 個人會員有下列行為之一的，視其情節(jié)輕重給予談話提醒、訓(xùn)誡并責(zé)令改正；責(zé)令檢討、道歉：

（一）個人私自接受委托，私自向委托人收取費用，或收取規(guī)定、約定之外費用或財物的；

（二）超越委托權(quán)限從事注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)活動的；

（三）代理企業(yè)申報納稅或出具涉稅報告，未按稅務(wù)機關(guān)或行業(yè)規(guī)定的程序或?qū)徍速|(zhì)量要求的；

（四）為爭攬業(yè)務(wù)向委托人作虛假承諾的；

（五）進行不真實宣傳的；

（六）在受停止執(zhí)業(yè)處分期間繼續(xù)執(zhí)業(yè)的；

（七）無正當(dāng)理由不參加行業(yè)教育培訓(xùn)的；

（八）未按規(guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)的。

第十二條 個人會員有下列行為之一的，通報批評、公開曝光：

（一）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；

（二）假借稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)干部名義或其他違規(guī)手段進行不正當(dāng)競爭，或向當(dāng)事人索要財物和牟取利益的；

（三）轉(zhuǎn)所的注冊稅務(wù)師損害原稅務(wù)師事務(wù)所利益的；

（四）不按規(guī)定繳納會費的；

（五）不按規(guī)定申報納稅的；

（六）因工作過錯導(dǎo)致執(zhí)業(yè)行為存在重大遺漏或者錯誤，給當(dāng)事人或第三方造成損失的；

（七）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)較輕的。

第十三條 個人會員有下列行為之一的，提請省級稅務(wù)機關(guān)暫停其執(zhí)業(yè)，限期改正：

（一）因違紀受處罰后不認真改正的；

（二）不按執(zhí)業(yè)準則操作造成重大業(yè)務(wù)質(zhì)量事故的；

（三）違反稅收法律、法規(guī)的；

（四）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)較重的。

第十四條 個人會員有下列行為之一的，取消其個人會員資格并公告，同時提請省級稅務(wù)機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證，禁止再從事行業(yè)工作：

（一）同時在兩個及兩個以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

（二）泄露委托人商業(yè)秘密或個人隱私，造成嚴重后果的；

（三）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)嚴重的；

（四）嚴重違反稅收法律、法規(guī)的；

（五）受到刑事處罰的。

第十五條 團體會員或個人會員有下列情形之一的，可降低懲戒檔次：

（一）初次違規(guī)且情節(jié)輕微的；

（二）承認違規(guī)并作出誠懇書面檢討的；

（三）自覺改正不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的；

（四）發(fā)現(xiàn)違規(guī)及時采取有效措施，防止發(fā)生或減輕不良后果的；

（五）主動向有關(guān)部門報告其違規(guī)行為的；

（六）因受他人脅迫做出違規(guī)行為的；

（七）積極主動配合有關(guān)部門查處違規(guī)行為的；

（八）有其他可予減輕懲戒情節(jié)的。

第十六條 團體會員或個人會員有下列情形之一的，應(yīng)提高懲戒檔次：

（一）同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒行為的；

（二）違規(guī)行為造成嚴重后果的；

（三）因違規(guī)行為曾受過行業(yè)懲戒處罰或行政處罰的；

（四）對舉報人、證人等有關(guān)人員有報復(fù)行為的；

（五）違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)后，隱藏、偽造、銷毀證據(jù)和有關(guān)材料的；

（六）抵制、阻撓調(diào)查或監(jiān)管其違規(guī)行為的；

（七）屢次違規(guī)又不改正錯誤的；

（八）拒絕執(zhí)行行政或行業(yè)協(xié)會作出的懲戒決定的；

（九）有其他應(yīng)予從重懲戒情節(jié)的。

第十七條 團體會員或個人會員違規(guī)受到懲戒，應(yīng)追究團體會員負責(zé)人和相關(guān)人員的責(zé)任，并給予適當(dāng)處分。

 

第三章  懲戒程序

第十八條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)對懲戒事項實行分級負責(zé)，重大案件由中稅協(xié)負責(zé)辦理，其它案件由地方稅協(xié)辦理。

第十九條 協(xié)會秘書處負責(zé)受理案件，調(diào)查事實，提出初步處理意見報會長專題會研究。會長專題會研究結(jié)果提交獎懲委員會審議。獎懲委員會審議意見提交會長辦公會。會長辦公會作出懲戒決定的，向懲戒對象發(fā)出懲戒決定告知書，告知當(dāng)事人認定的違規(guī)事實，作出的
懲戒種類、理由及依據(jù)。

第二十條 當(dāng)事人在收到告知書后的15個工作日內(nèi)，如不服，可以向協(xié)會秘書處提交書面陳述與申辯理由。當(dāng)事人未提交的視為放棄陳述與申辯權(quán)利。

第二十一條 協(xié)會秘書處對于當(dāng)事人的陳述與申辯應(yīng)進行復(fù)查，提出復(fù)查意見報維權(quán)委員會審議。維權(quán)委員會審議意見報會長辦公會研究是否維持懲戒決定，會長辦公會的決定以書面形式告知當(dāng)事人。

第二十二條 懲戒對象對懲戒決定仍不服的，可提請中稅協(xié)或地方稅協(xié)常務(wù)理事會審議，常務(wù)理事會做出的決定為最終決定。

第二十三條 地方稅協(xié)提請稅務(wù)機關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證的，地方稅協(xié)應(yīng)報經(jīng)中稅協(xié)同意后向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提出。

 

第四章  懲戒的回避

第二十四條 有下列情形之一的，辦案人員應(yīng)主動書面申請回避：

（一）與懲戒事項有直接利害關(guān)系的；

（二）其它可影響懲戒事項決議的。

第二十五條 當(dāng)事人、投訴人有權(quán)對辦案人員提出回避，辦案前應(yīng)將辦案人員名單告知當(dāng)事人、投訴人。

第二十六條 辦案人員的回避由協(xié)會秘書長決定。


 

第五章  等級稅務(wù)師事務(wù)所的特殊規(guī)定

第二十七條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)協(xié)調(diào)處理AAAA級和AAAAA級稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，地方稅協(xié)處理A級、AA級、AAA級稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

第二十八條 等級稅務(wù)師事務(wù)所有本辦法第七條、第八條、第九條規(guī)定行為之一的，責(zé)令限期整改，整改期為三個月；因不可抗力等特殊原因，經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)批準，可以延期，但延期不得超過一個月。逾期不改，即取消相應(yīng)等級、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)不得重新
申請認定等級，并向社會公告。

等級稅務(wù)師事務(wù)所有本辦法第十條規(guī)定行為之一的，取消相應(yīng)等級、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)不得重新申請認定等級，并向社會公告。

第二十九條 對以母子公司或總分公司形式存在的等級稅務(wù)師事務(wù)所，若子公司或分公司有本辦法第七條、第八條、第九條規(guī)定行為之一的，母公司或總公司應(yīng)督促其子公司或分公司進行整改，整改期為三個月；因不可抗力等特殊原因，經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)批準，可以延
期，但延期不得超過一個月。逾期不改，取消該子公司或分公司相應(yīng)等級、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)不得重新申請認定等級，并向社會公告；母公司或總公司也應(yīng)進行整改，并向中稅協(xié)或地方稅協(xié)報告整改情況。

若三分之一（含三分之一）以上子公司、分公司或占母子公司、總分公司總收入三分之一（含三分之一）以上的子公司、分公司被取消相應(yīng)的等級，則同時對所有母子公司和總分公司取消相應(yīng)等級、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)均不得重新申請認定等級，并向社會公告。

 

第六章  附則

第三十條 對會員違反行政法規(guī)或觸犯法律的，中稅協(xié)或地方稅協(xié)應(yīng)及時移送行政機關(guān)或司法機關(guān)調(diào)查處理。

第三十一條 對會員的懲戒決定，應(yīng)記入中稅協(xié)或地方稅協(xié)會員誠信檔案。

第三十二條 本辦法所稱“當(dāng)事人”是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。

第三十三條 其他從業(yè)人員違規(guī)可比照本辦法執(zhí)行。

第三十四條 本辦法由中稅協(xié)負責(zé)解釋。

第三十五條 本辦法自2009年8月1日起生效。

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