湖北省稅務(wù)局增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合十問十答

湖北省稅務(wù)局增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合十問十答
 

一、如何進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)?

答：新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)的同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。

具體為納稅人填寫增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料(附表);納稅人填寫完附加稅費(fèi)其他申報(bào)信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。

二、使用新申報(bào)表后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化?

答：新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》;二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。

三、使用新申報(bào)表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化?

答：新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。二是將原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”;將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報(bào)要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費(fèi)情況表)。

四、2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理?

答：按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料的填寫說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)不為A級(jí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱38號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書對(duì)應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》填寫說(shuō)明的要求，將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)，則可以按照38號(hào)公告第三條第(四)項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

五、2021年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對(duì)應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理?

答：按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。

納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》填寫說(shuō)明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

六、使用新申報(bào)表后，消費(fèi)稅申報(bào)表類型有哪些變化?

答：將原分稅目的8張消費(fèi)稅申報(bào)表主表(即成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、電池消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、酒類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、涂料消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表)簡(jiǎn)并優(yōu)化為1張通用主表(即消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表)。

將原多張附表及附報(bào)資料簡(jiǎn)并優(yōu)化為4張通用附表(即本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表、本期減(免)稅額明細(xì)表、本期委托加工收回情況報(bào)告表、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)和3張?zhí)囟ㄐ袠I(yè)附表(即本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表(成品油消費(fèi)稅納稅人適用)、卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費(fèi)稅情況報(bào)告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用))。

七、使用新申報(bào)表后，消費(fèi)稅申報(bào)表主表結(jié)構(gòu)有哪些變化?

答：新消費(fèi)稅申報(bào)表主表基本框架結(jié)構(gòu)與原消費(fèi)稅申報(bào)表相比維持不變，包含銷售情況、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分。新消費(fèi)稅申報(bào)表主要有以下變化：一是增加了欄次和列次序號(hào)及表內(nèi)勾稽關(guān)系;二是刪除了不參與消費(fèi)稅計(jì)算的“期初未繳稅額”“本期繳納前期應(yīng)納稅額”、“期末未繳稅額”3個(gè)項(xiàng)目;三是增加了“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”、“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額”、“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額”3個(gè)項(xiàng)目。

八、使用新申報(bào)表后，納稅人附加稅費(fèi)申報(bào)表有哪些變化?

答：新啟用的各項(xiàng)申報(bào)表中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表，申報(bào)表整合施行后原《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加申報(bào)表》不再使用。

九、納稅人從什么時(shí)候開始使用新申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào))自2021年8月1日起施行。

按月度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)適用。

按季度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)適用。

十、增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表整合后，調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的怎么辦?

答：納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

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