序號

違法行為

處罰依據(jù)

裁量

階次

適用條件

具體標(biāo)準

一、違反稅務(wù)登記有關(guān)管理規(guī)定的行為

1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。

輕微

在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

 較輕

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起15日內(nèi)改正的。

對個人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起15日（不含）至30日內(nèi)改正的。

對個人可處500元以上2000元以下罰款；

對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起超過30日仍未改正的；或者有其他嚴重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下罰款。

實行“一照一碼”的納稅人不適用本項。

2.納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件的驗證、換證

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

輕微

在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起15日內(nèi)改正的。

對個人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起15日（不含）至30日內(nèi)改正的。

對個人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下罰款。

實行“一照一碼”的納稅人不適用本項。

3．納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

 較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

對個人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。

對個人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下罰款。

4．納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證證件；轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造稅務(wù)登記證

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

 較輕

未造成稅款流失的。

處2000元罰款。

一般

造成稅款流失金額不超過5萬元的。

處2000元以上1萬元以下罰款。

嚴重

造成稅款流失金額在5萬元以上的。

處1萬元以上5萬元以下罰款。

5.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證

《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條：納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

較輕

納稅人提供虛假證明資料騙取稅務(wù)登記證件，未造成稅收流失的。

處1000元以下的罰款。

一般

納稅人提供虛假證明資料騙取稅務(wù)登記證件，造成稅收流失不超過5萬元的。

處1000元以上2000元以下的罰款。

嚴重

納稅人提供虛假證明資料騙取稅務(wù)登記證件，造成稅收流失5萬元以上的。

處2000元以上1萬元以下的罰款。

6．扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記

《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。

并可處500元以下罰款。

一般

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正的。

并可處500元以上1000元以下罰款。

7．銀行和其他金融機構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條：銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

 較輕

銀行和其他金融機構(gòu)發(fā)生該違法行為，能夠及時主動改正，或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的，同時未造成稅收流失的。

處2000元以上5000元以下的罰款。

一般

銀行和其他金融機構(gòu)發(fā)生該違法行為，未主動改正但未造成稅收流失的。

處5000元以上2萬元以下罰款。

嚴重

銀行和其他金融機構(gòu)發(fā)生該違法行為，造成稅收流失的。

處2萬元以上5萬元以下罰款。

二、違反賬簿管理有關(guān)規(guī)定的行為

8．未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

 較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

對個人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

一般

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。

對個人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下罰款。

9．未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。

 輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

 較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。

對個人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下罰款。

10．扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

一般

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。

對個人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節(jié)的。

處2000元以上5000元以下罰款。

11.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

較輕

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不超過10份，或者造成稅款流失不超過5萬元的。

處2000元以上5000元以下的罰款。

一般

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證10份以上不超過20份，或者造成稅款流失5萬元以上不超過10萬元的。

處5000元以上1萬元以下的罰款。

嚴重

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證20份以上，或者造成稅款流失10萬元以上的。

處1萬元以上5萬元以下的罰款。

12.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

 較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

對個人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日內(nèi)改正的。

對個人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿次日起30日仍未改正；或有其他嚴重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下罰款。

13.納稅人損毀或者擅自改動稅控裝置的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

一般

損毀或者擅自改動稅控裝置，未造成稅款流失的。

可處2000元以下罰款。

嚴重

損毀或者擅自改動稅控裝置，造成稅款流失的。

處2000元以上1萬元以下的罰款。

三、違反納稅申報和稅收征管規(guī)定的行為

14．納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

 較輕

納稅人未按規(guī)定期限進行納稅申報的。

個人每逾期申報一次，處20元罰款；單位每逾期申報一次，處50元罰款。

被認定為非正常戶的納稅人，無未繳銷發(fā)票且無欠繳稅款、滯納金、罰款的。

對個人處200元罰款；對單位處500元罰款。

 一般

被認定為非正常戶的納稅人，未繳銷發(fā)票不滿200份且欠繳稅款、滯納金、罰款金額總計不足20萬元的。

對個人處200元以上1000元以下的罰款；對單位處500元以上2000元以下的罰款。

 嚴重

被認定為非正常戶的納稅人未繳銷發(fā)票200份以上或者欠繳稅款、滯納金、罰款金額總計20萬元以上的；或者納稅人有其他嚴重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款。    

15.偷稅（納稅人）

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

 一般

有偷稅違法行為，在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動全額補繳應(yīng)繳稅款的。

并處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。

 較重

有偷稅違法行為，不繳或者少繳稅款占被查期間應(yīng)納稅額不超過10%,且沒有在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動全額補繳應(yīng)納稅款的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

 嚴重

有偷稅違法行為，不繳或者少繳稅款占被查期間應(yīng)納稅額10%以上，且沒有在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動全額補繳應(yīng)納稅款的；或者有其他嚴重情節(jié)的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

16.偷稅（扣繳義務(wù)人）

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

 一般

有偷稅違法行為，在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動全額補繳已扣、已收稅款的。

并處應(yīng)補繳稅款50%的罰款。

較重

有偷稅違法行為，不繳或者少繳已扣、已收稅款不超過5萬元,且沒有在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動補繳已扣、已收稅款的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

 嚴重

有偷稅違法行為，不繳或者少繳已扣、已收稅款5萬元以上，且沒有在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動補繳已扣、已收稅款的；或者有其他嚴重情節(jié)的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

17．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

一般

編造虛假計稅依據(jù)金額不超過10萬元的。

并處1萬元以下的罰款。

較重

編造虛假計稅依據(jù)金額在10萬元以上不超過30萬元的。

并處1萬元以上3萬元以下罰款。

嚴重

編造虛假計稅依據(jù)金額在30萬元以上的。

并處3萬元以上5萬元以下的罰款。

18．納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款：納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

 較輕

有不申報行為，在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動全額補繳應(yīng)繳稅款的。

并處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。

 一般

有不申報行為，不繳或者少繳應(yīng)納稅款不超過10萬元的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

 較重

有不申報行為，不繳或者少繳應(yīng)納稅款在10萬元以上不超過30萬元的。

并處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。

 嚴重

有不申報行為，不繳或者少繳應(yīng)納稅款在30萬元以上的。

并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

19．逃避追繳欠稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

較輕

轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額不超過1萬元的。

并處欠繳稅款50%的罰款。

一般

轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額在1萬元以上不超過5萬元的。

并處欠繳稅款50%以上1倍以下罰款。

較重

轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額在5萬元以上不超過10萬元的。

并處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

嚴重

轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額在10萬元以上的。

并處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

20．騙取出口退稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。  

較輕

騙取稅款不超過5萬元的。

并處騙取稅款1倍的罰款，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

一般

騙取稅款5萬元以上不超過50萬元的。

并處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

較重

騙取稅款50萬元以上不超過250萬元，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不超過150萬元的。

并處騙取稅款1倍以上3倍以下的罰款，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

嚴重

騙取稅款250萬元以上，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的。

并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

21．抗稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

一般

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，未造成稅務(wù)機關(guān)及其人員人身、財產(chǎn)損害的。

并處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

 嚴重

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，造成稅務(wù)機關(guān)及其人員人身、財產(chǎn)損害，但未構(gòu)成犯罪的。

并處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。

22．納稅人、扣繳義務(wù)人在責(zé)令的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

較輕

情節(jié)輕微，在稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施前主動補繳稅款的。

可處不繳或者少繳稅款50%的罰款。

一般

在稅務(wù)機關(guān)決定采取強制執(zhí)行措施后，配合稅務(wù)機關(guān)、態(tài)度積極的。

可處不繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重

在稅務(wù)機關(guān)決定采取強制執(zhí)行措施后，不配合稅務(wù)機關(guān)或者有其他嚴重情節(jié)的。

可處不繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

23．扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

一般

應(yīng)繳稅款已繳納入庫的。

處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重

應(yīng)繳稅款未繳納入庫的。

處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。

24．稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

一般

已補繳未繳、少繳稅款的。

處未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重

未補繳未繳、少繳稅款的。

處未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

25．為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致其未繳、少繳稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

一般

導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款不超過5萬的。

可處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。

嚴重

導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款5萬元以上的。

可處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下罰款。

四、違反稅務(wù)檢查有關(guān)規(guī)定的行為

26．納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰。

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

可處5000元下的罰款。

一般

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)仍未改正的。

可處5000元以上1萬元以下的罰款。

嚴重

方式特別惡劣，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法開展檢查的；或者有其他嚴重情節(jié)的。

處1萬元以上5萬元以下的罰款。

27．稅務(wù)機關(guān)依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條：稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

可處5000元以下罰款。

一般

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)仍未改正的。

可處5000元以上1萬元以下罰款。

嚴重

拒不改正、拒不接受檢查或者以暴力、威脅等方法阻撓檢查；或者有其它嚴重情節(jié)的。

處1萬元以上5萬元以下的罰款。

28．金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

一般

造成稅款流失金額不超過10萬元的。

處10萬元罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

較重

造成稅款流失金額在10萬元以上不超過50萬元的。

處10萬元以上30萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上8000元以下的罰款。

嚴重

造成稅款流失金額在50萬元以上的。

處30萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處8000元以上1萬元以下的罰款。

五、違反發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的行為

29. 應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；以其他憑證代替發(fā)票使用的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； 

輕微

首次違反且危害后果輕微，涉及發(fā)票金額在2000元以下，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，涉及發(fā)票金額在5000元以下的。

對個人可處200元以下罰款；對單位可處500元以下罰款。

一般

涉及發(fā)票金額在5000元以上不超過5萬元的。

對個人處200元以上2000元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款。

較重

涉及發(fā)票金額在5萬元以上的。

處2000元以上1萬元以下的罰款。

30. 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴大發(fā)票使用范圍的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

可處2000元以下的罰款。

一般

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)仍未改正或者無法改正的。

可處2000元以上1萬元以下的罰款。

31．未按規(guī)定攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。    

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

一般

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

可處1萬元以下罰款。

嚴重

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，未在限改期內(nèi)改正的。

處1萬元以上3萬元以下罰款。

32．丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
    丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

輕微

有證據(jù)證明因不可抗力等原因造成丟失且未造成稅款流失的。

不予處罰。

一般

丟失定額發(fā)票數(shù)量不超過5本或非定額發(fā)票數(shù)量不超過10份，或者擅自損毀發(fā)票不超過3份的。

可處2000元以下罰款。

較重

丟失定額發(fā)票數(shù)量在5本以上不超過10本或者非定額發(fā)票數(shù)量10份以上不超過30份，或者擅自損毀發(fā)票3份以上不超過10份的。

可處2000元以上1萬元以下的罰款。

嚴重

丟失定額發(fā)票數(shù)量在10本以上或者非定額發(fā)票數(shù)量30份以上，或者擅自損毀發(fā)票10份以上的。

處1萬元以上3萬元以下的罰款。

33．虛開發(fā)票或非法代開發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
    非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

一般

虛開或者非法代開發(fā)票累計金額在1萬元以下的。

可處5萬元以下罰款。

較重

虛開或者非法代開發(fā)票金額累計在1萬元以上不超過100萬的。

并處5萬元以上10萬元以下的罰款。

嚴重

虛開或者非法代開發(fā)票金額累計在100萬以上的。

并處10萬元以上50萬元以下的罰款。

34．未經(jīng)有權(quán)機關(guān)指定，非法印制發(fā)票的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

一般

涉及普通發(fā)票不超過25份或者票面金額累計不超過10萬元的；

涉及增值稅專用發(fā)票不超過5份或者票面金額累計不超過2萬元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票不超過10份或者票面金額累計不超過5萬元的。

并處1萬元以上2萬元以下的罰款。

嚴重

涉及普通發(fā)票25份以上或者票面金額累計10萬元以上的；

涉及增值稅專用發(fā)票5份以上或者票面金額累計2萬元以上的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票10份以上或者票面金額累計5萬元以上的。

并處2萬元以上5萬元以下的罰款。

35．私自印制、偽造、變造發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

較輕

涉及普通發(fā)票不超過25份或者票面金額累計不超過10萬元的；

涉及增值稅專用發(fā)票不超過5份或者票面金額累計不超過2萬元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票不超過10份或者票面金額累計不超過5萬元的。

并處1萬元以上2萬元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證。

一般

涉及普通發(fā)票25份以上不超過100份或者票面金額累計10萬元以上不超過40萬元的；

涉及增值稅專用發(fā)票5份以上不超過25份或者票面金額累計2萬以上不超過10萬元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票10份以上不超過50份或者票面金額累計5萬元以上不超過20萬元的。

并處2萬元以上5萬元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證。

嚴重

涉及普通發(fā)票100份以上或者票面金額累計40萬元以上的；

涉及增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面金額累計10萬元以上的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面金額累計20萬元以上的。

并處5萬元以上50萬元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證。

36.非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

較輕

初次非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

并處1萬元以上2萬元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證。

一般

經(jīng)處理后再次非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

并處2萬元以上5萬元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證。

嚴重

多次非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

并處5萬元以上50萬元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證。

37．轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
  （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

較輕

涉及普通發(fā)票不超過25份或者票面金額累計不超過10萬元的；

涉及增值稅專用發(fā)票不超過5份或者票面金額累計不超過2萬元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票不超過10份或者票面金額累計不超過5萬元的。

處1萬元以上2萬元以下的罰款。

一般

涉及普通發(fā)票25份以上不超過100份或者票面金額累計10萬元以上不超過40萬元的；

涉及增值稅專用發(fā)票5份以上不超過25份或者票面金額累計2萬以上不超過10萬元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票10份以上不超過50份或者票面金額累計5萬元以上不超過20萬元的。

處2萬元以上5萬元以下罰款。

嚴重

涉及普通發(fā)票100份以上或者票面金額累計40萬元以上的；

涉及增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面金額累計10萬元以上的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面金額累計20萬元以上的。

處5萬元以上50萬元以下的罰款。

38．轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
  （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

較輕

初次轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。

處1萬元以上2萬元以下的罰款。

一般

經(jīng)處理后再次轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。

處2萬元以上5萬元以下罰款。

嚴重

多次轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。

處5萬元以上50萬元以下的罰款。

39．知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

較輕

涉及普通發(fā)票不超過25份或者票面金額累計不超過10萬元的；

涉及增值稅專用發(fā)票不超過5份或者票面金額累計不超過2萬元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票不超過10份或者票面金額累計不超過5萬元的。

處1萬元以上2萬元以下的罰款。

一般

涉及普通發(fā)票25份以上不超過100份或者票面金額累計10萬元以上不超過40萬元的；

涉及增值稅專用發(fā)票5份以上不超過25份或者票面金額累計2萬以上不超過10萬元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票10份以上不超過50份或者票面金額累計5萬元以上不超過20萬元的。

處2萬元以上5萬元以下罰款。

嚴重

涉及普通發(fā)票100份以上或者票面金額累計40萬元以上的；

涉及增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面金額累計10萬元以上的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面金額累計20萬元以上的。

處5萬元以上50萬元以下的罰款。

40．違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下罰款。

一般

導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款金額不超過5萬元的。

可以并處未繳、少繳、騙取的稅款50%以下的罰款。

嚴重

導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款金額5萬元以上的。

可以并處未繳、少繳、騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

六、違反納稅擔(dān)保有關(guān)規(guī)定的行為

41．納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保

《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款：納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。

一般

納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，不屬于經(jīng)營行為的；或者屬于經(jīng)營行為，擔(dān)保金額不超過5萬元的。

處1000元以下的罰款。

較重

納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額在5萬元以上不超過10萬元的。

處1000元以上2000元以下的罰款。

嚴重

納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額在10萬元以上的。

處2000元以上1萬元以下的罰款。

42．非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便

《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款：非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款。

較輕

非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便，未造成稅收流失的。

處500元以下罰款。

一般

非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便，造成稅收流失的。

處500元以上1000元以下的罰款。

43．納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失

《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

較輕

造成未繳、少繳稅款金額不超過10萬元的。

處未繳、少繳稅款50%的罰款。

一般

造成未繳、少繳稅款金額在10萬元以上不超過50萬元的。

處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

較重

造成未繳、少繳稅款金額在50萬元以上不超過100萬元的。

處未繳、少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

嚴重

造成未繳、少繳稅款金額在100萬元以上的。

處未繳、少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。