廈稅發(fā)〔2021〕37號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確稅務(wù)注銷工作相關(guān)事項(xiàng)的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確稅務(wù)注銷工作相關(guān)事項(xiàng)的通知






廈稅發(fā)〔2021〕37號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市各區(qū)稅務(wù)局、市局各派出機(jī)構(gòu)，局內(nèi)各單位:

為落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，根據(jù)《市場(chǎng)監(jiān)管總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善簡(jiǎn)易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場(chǎng)退出的通知》（國(guó)市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號(hào)），結(jié)合市場(chǎng)主體退出便利化改革的相關(guān)精神,現(xiàn)就進(jìn)一步明確稅務(wù)注銷工作相關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、稅務(wù)注銷類別及適用范圍

稅務(wù)注銷分為簡(jiǎn)易注銷和一般注銷。簡(jiǎn)易注銷登記的適用范圍為未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清償完結(jié)的市場(chǎng)主體（上市股份有限公司除外）。納稅人不適用于簡(jiǎn)易注銷的，適用一般注銷流程。

二、稅務(wù)注銷流程

（一）簡(jiǎn)易注銷流程

簡(jiǎn)易注銷由市場(chǎng)主體向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)。市場(chǎng)監(jiān)管部門受理市場(chǎng)主體的簡(jiǎn)易注銷申請(qǐng)后，在1個(gè)工作日內(nèi)將擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記的申請(qǐng)信息通過(guò)登記信息共享平臺(tái)傳遞稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)反饋異議情況。對(duì)以下情形的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不提出異議：一是未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人;二是辦理過(guò)涉稅事宜但沒有領(lǐng)用過(guò)發(fā)票（含代開發(fā)票）、沒有欠稅（費(fèi)）和沒有其他未結(jié)事項(xiàng)的納稅人;三是查詢時(shí)已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅（費(fèi)）款等清稅手續(xù)的納稅人。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋無(wú)異議的簡(jiǎn)易注銷申請(qǐng)，市場(chǎng)主體免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明（清稅證明免辦），直接由市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理注銷登記。否則，市場(chǎng)主體需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般注銷流程辦理清稅證明。

（二）一般注銷流程

一般注銷需要由市場(chǎng)主體向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理清稅事項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按照“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的要求處理，具體辦理流程參見辦稅指南。

（三）稅務(wù)注銷前業(yè)務(wù)辦理簡(jiǎn)化流程

1.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)，免于補(bǔ)報(bào)相應(yīng)屬期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。符合以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)確認(rèn)表》（見附件），經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理：

（1）非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)的;

（2）非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)，且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的。

2.納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請(qǐng)。稅務(wù)注銷辦結(jié)后，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止。

三、稅務(wù)注銷辦理時(shí)限

（一）簡(jiǎn)易注銷辦理時(shí)限

稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到市場(chǎng)監(jiān)管部門通過(guò)登記信息共享平臺(tái)傳遞的擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷信息后，于公告期屆滿次日向市場(chǎng)監(jiān)管部門反饋簡(jiǎn)易注銷異議信息;對(duì)于無(wú)需公告的個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到市場(chǎng)監(jiān)管部門擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記申請(qǐng)信息后3天（自然日）內(nèi)反饋簡(jiǎn)易注銷異議信息。

（二）一般注銷辦理時(shí)限

1.未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

2.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（費(fèi)、滯納金）及罰款的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，且資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

3.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（費(fèi)、滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人;

（2）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人;

（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);

（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶;

（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人;

（6）由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅，并且不就地預(yù)繳或分配繳納增值稅、企業(yè)所得稅的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)。

4.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)，納稅人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

5.除以上四種情況外，其他一般注銷稅務(wù)機(jī)關(guān)限時(shí)辦結(jié)。

為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的部署，將增值稅一般納稅人稅務(wù)注銷一般流程辦理時(shí)間壓縮至10個(gè)工作日內(nèi)，增值稅小規(guī)模納稅人和其他納稅人一般流程辦理時(shí)間壓縮至5個(gè)工作日內(nèi)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在注銷核查檢查過(guò)程中發(fā)生以下情形的，辦理時(shí)限中止，待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后繼續(xù)方可辦理注銷事宜，辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算：

（1）發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的;

（2）需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的;

（3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。

四、稅務(wù)注銷“承諾制”容缺辦理

納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般注銷，且符合上文“三、稅務(wù)注銷辦理時(shí)限（二）一般注銷辦理時(shí)限”第2、3點(diǎn)情形的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料不齊全的，實(shí)行“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。

五、稅務(wù)注銷辦理資料

稅務(wù)注銷辦理資料按照對(duì)外公開的《辦稅指南》執(zhí)行。對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：

（一）個(gè)人身份證件復(fù)印件;

（二）《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;

（三）市場(chǎng)監(jiān)督管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定原件（復(fù)印件）;

（四）上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件（復(fù)印件）;

（五）項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）。

六、稅務(wù)注銷配套服務(wù)措施

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹立以納稅人和繳費(fèi)人為中心的服務(wù)理念，切實(shí)增進(jìn)辦稅便利、提高辦稅效率、優(yōu)化辦稅體驗(yàn)。一是在辦稅服務(wù)廳醒目位置擺放稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)專窗標(biāo)識(shí)、一次性告知二維碼、辦稅流程宣傳資料、服務(wù)制度公示板等，調(diào)整優(yōu)化排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)（含預(yù)約系統(tǒng)）設(shè)置，進(jìn)一步便捷納稅人申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷;二是整合稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)前置程序，實(shí)行“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的“套餐式”服務(wù)模式;三是強(qiáng)化“首問(wèn)責(zé)任制”和“一次性告知”等制度的執(zhí)行落實(shí)，主動(dòng)問(wèn)清情況，分類出具事項(xiàng)告知書，做好納稅人的溝通和輔導(dǎo)工作。

七、稅務(wù)注銷后續(xù)管理

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要與市場(chǎng)監(jiān)督管理部門進(jìn)一步做好注銷信息比對(duì)工作，加強(qiáng)兩部門信息聯(lián)動(dòng)。對(duì)市場(chǎng)主體被市場(chǎng)監(jiān)管部門依法吊銷、撤銷設(shè)立登記、剔除市場(chǎng)主體名稱等以及市場(chǎng)主體向稅務(wù)部門辦理完成稅務(wù)注銷但未向市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理市場(chǎng)主體注銷等導(dǎo)致兩部門注銷狀態(tài)不一致的情形，要定期跟蹤，核實(shí)處理，督促、指導(dǎo)納稅人辦理相關(guān)手續(xù)。同時(shí)，規(guī)范信息系統(tǒng)操作和處理，減少兩部門登記狀態(tài)不一致情形。

八、工作要求

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視便利市場(chǎng)主體退出的重要意義，采取行之有效的服務(wù)措施，嚴(yán)格落實(shí)國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。一要做好一線辦稅人員的專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保相關(guān)人員全面了解改革的具體措施，熟練掌握工作流程和辦理要求;二要切實(shí)做好對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，通過(guò)12366、納稅人學(xué)堂、稅企互動(dòng)平臺(tái)等多渠道、多角度開展解讀和宣傳輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人使用簡(jiǎn)易注銷預(yù)先提示服務(wù)，輔導(dǎo)納稅人在注銷申請(qǐng)前主動(dòng)結(jié)清債權(quán)債務(wù)，落實(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)易注銷程序，確保納稅人享受改革紅利;三要加強(qiáng)系統(tǒng)技術(shù)保障，減少因系統(tǒng)問(wèn)題導(dǎo)致的注銷超期問(wèn)題;四要嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)注銷時(shí)限規(guī)定，及時(shí)搜集合理化建議，總結(jié)創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)。

九、其他事項(xiàng)

本文印發(fā)后，《國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)優(yōu)化實(shí)施方案（試行）〉的通知》（廈稅發(fā)〔2018〕53號(hào)）同步廢止。





附件：批量零申報(bào)確認(rèn)表




 

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2021年9月29日

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