《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的溫馨提示》（2021年10月31日）

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的溫馨提示
 

尊敬的納稅人：

根據(jù)《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》(川辦發(fā)〔2020〕10號)要求，對因疫情導(dǎo)致重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，可申請免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱房土兩稅)。

為落實好疫情期間房土兩稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳于2021年4月30日發(fā)布了《關(guān)于繼續(xù)免征疫情期間房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2021年第2號，以下簡稱2號公告)。為方便您及時、順利享受2021年度疫情期間房土兩稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)提示如下。

一、適用對象

在四川省內(nèi)注冊登記的中小企業(yè)(含個體工商戶)。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)以《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)為準(zhǔn)。在金三系統(tǒng)中，已經(jīng)為您進(jìn)行了劃型結(jié)果的確定;如無法查詢結(jié)果或?qū)Y(jié)果有異議的，請您提供相關(guān)證明資料。

二、申請條件

對因疫情導(dǎo)致重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，符合下列條件之一的，可申請免征疫情期間房土兩稅：

1.2019年1月1日前注冊登記的納稅人，2021年度生產(chǎn)經(jīng)營收入(不含權(quán)益類投資收益)較2019年同期減少50%(含)以上的。

2.2019年1月1日后注冊登記的納稅人，2020及2021年度均經(jīng)營虧損的。

3.不區(qū)分注冊登記年度，納稅人2021年度貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

如您同時符合多個免稅條件的，請自行判定選擇其中一個條件申請免稅。

上述收入減少、經(jīng)營虧損、資金不足三個條件，是指因疫情導(dǎo)致重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響并由此導(dǎo)致繳納稅款確有困難的情形。對于因行業(yè)宏觀調(diào)控、企業(yè)產(chǎn)品周期、自身經(jīng)營不善等因素而導(dǎo)致的收入減少、經(jīng)營虧損、資金不足，不符合享受疫情期間房土兩稅優(yōu)惠政策的條件。

三、提交申請

(一)申請時段

按照現(xiàn)行稅制規(guī)定，房土兩稅是“按年征收、分期繳納”，疫情期間應(yīng)在一個納稅年度中連續(xù)計算，不得拆分。無論您是否已經(jīng)在5月征期先行預(yù)享受免征了1-6月的稅款，在提出申請時只能就2021年1-12月提出免稅申請，不能單獨提出1-6月或其他時段的免稅申請。請您在《四川省疫情期間房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請核準(zhǔn)表》中的“免稅期間”勾劃第一個選項，并將年度填寫為“2021”。

(二)申請范圍

5月征期時已經(jīng)申報享受免征1-6月房土兩稅的納稅人，在11月征期時必須提交1-12月的免稅申請及有關(guān)資料;或者由您自行更正1-6月申報信息并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。否則，將會由此阻斷11月的正常申報。

5月征期時未申報享受免征1-6月房土兩稅的納稅人，如符合上述申請條件之一，可以在11月征期時提交1-12月的免稅申請及有關(guān)資料。

(三)提交資料

納稅人在提出免稅申請時，必須根據(jù)自身情況選擇上述三個申請條件中的一個并在《四川省疫情期間房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請核準(zhǔn)表》中進(jìn)行勾劃，同時依據(jù)具體的申請條件提供不同的資料。

條件一須提供：

(1)減免稅申請報告(列明以下內(nèi)容：納稅人名稱、申請事由、政策依據(jù)、減免稅期間、減免稅金額以及因疫情導(dǎo)致重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的相關(guān)情況)。

(2)《四川省疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請核準(zhǔn)表》(詳見附件)。

(3)不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)、土地的資料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。

(4)營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)

(5)納稅人2019年度及2021年度的財務(wù)報表、銀行流水等。

條件二須提供：

(1)減免稅申請報告(列明以下內(nèi)容：納稅人名稱、申請事由、政策依據(jù)、減免稅期間、減免稅金額以及因疫情導(dǎo)致重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的相關(guān)情況)。

(2)《四川省疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請核準(zhǔn)表》(詳見附件)。

(3)不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)、土地的資料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。

(4)營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)

(5)納稅人2020年度及2021年度的財務(wù)報表、銀行流水等。

條件三須提供：

(1)減免稅申請報告(列明以下內(nèi)容：納稅人名稱、申請事由、政策依據(jù)、減免稅期間、減免稅金額以及因疫情導(dǎo)致重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的相關(guān)情況)。

(2)《四川省疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請核準(zhǔn)表》(詳見附件)。

(3)不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)、土地的資料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。

(4)納稅人2021年度的財務(wù)報表、銀行流水等。

以上2021年度的財務(wù)報表、銀行流水，考慮到時間因素，11月征期時只需提供1-10月的財務(wù)報表、銀行流水。2022年1月20日前，納稅人應(yīng)補(bǔ)充提供2021年的全年財務(wù)報表、銀行流水。

(四)提交方式

納稅人可自主選擇通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交免稅申請資料。

為方便您提高效率、減少負(fù)擔(dān)，建議盡量通過電子稅務(wù)局提交申請，請?zhí)崆霸趪叶悇?wù)總局四川省稅務(wù)局官網(wǎng)或官方微信公眾號查看2號公告及政策解讀。在提交申請時，請您務(wù)必選擇抗擊疫情地方減免性質(zhì)代碼，否則可能影響后期的核準(zhǔn)通過。

如您確需到辦稅服務(wù)廳辦理，請?zhí)崆霸趪叶悇?wù)總局四川省稅務(wù)局官網(wǎng)或官方微信公眾號查看2號公告及政策解讀，同時下載并打印《四川省疫情期間房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請核準(zhǔn)表》，準(zhǔn)備好各項資料提交給辦稅服務(wù)廳。

(五)提交期限

請您按規(guī)定在11月1-10日提交免稅申請及相關(guān)資料。如未在規(guī)定期限內(nèi)提交申請、時間滯后，存在征期內(nèi)無法完成免稅核準(zhǔn)的可能，需要您自行承擔(dān)相關(guān)責(zé)任及后果。

四、審核核準(zhǔn)

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，房產(chǎn)稅免征權(quán)限在縣級人民政府，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人的申請只開展初核，并將初核結(jié)果報政府進(jìn)行核準(zhǔn)。為方便您及時享受優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)會在征期內(nèi)依據(jù)初核結(jié)果先行辦理免稅，并由您進(jìn)行免稅申報。如申請經(jīng)縣級人民政府核準(zhǔn)未通過，稅務(wù)機(jī)關(guān)會依據(jù)政府核準(zhǔn)結(jié)果通知納稅人補(bǔ)繳稅款，請您予以配合，由此產(chǎn)生的滯納金，按征管法的相關(guān)規(guī)定處理。

對于已經(jīng)預(yù)免征1-6月稅款而11月征期時未提交免稅申請或免稅申請未通過核準(zhǔn)的納稅人，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳已享受免征的稅款，由此產(chǎn)生的滯納金，按征管法的相關(guān)規(guī)定處理。

對于未預(yù)免征1-6月稅款而11月征期時又提交了免稅申請并經(jīng)通過核準(zhǔn)的納稅人，前期已繳的1-6月稅款，可申請抵稅或者辦理退稅。

2021年度結(jié)束后，請您于2022年1月20日前提交全年的財務(wù)報表，并就2021年1-12月是否符合免稅條件作出最終說明，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開展審核并對1-12月免征稅款進(jìn)行最終清算。對經(jīng)認(rèn)定不符合免稅條件的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳已享受免征的全部稅款，請您予以配合，由此產(chǎn)生的滯納金，按征管法的相關(guān)規(guī)定處理。

如您有其他問題，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或撥打12366熱線電話，感謝一直以來對稅收工作的支持和對稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解。





 

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2021年10月31日

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