《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布〈廣西壯族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的公告》2018年修訂版全文（廣西壯族自治區(qū)國家稅務局公告2016年第6號）

《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布〈廣西壯族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的公告》






廣西壯族自治區(qū)國家稅務局公告2016年第6號

注：

1、依據(jù)2018年6月15日《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關(guān)于公布修改的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2018年第6號）修訂；

2、依據(jù)2021年12月1日《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（ 國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2021年第5號），本公告第十二條廢止。

為規(guī)范全區(qū)企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負公平，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，自治區(qū)國家稅務局、自治區(qū)地方稅務局制定了《廣西壯族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。




附件：企業(yè)所得稅核 定征收鑒定表





 

廣西壯族自治區(qū)國家稅務局

廣西壯族自治區(qū)地方稅務局

2016年5月31日

廣西壯族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

第一章　 總  則

第一條　為規(guī)范全區(qū)核定征收企業(yè)所得稅工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號，以下簡稱《企業(yè)所得稅核定征收辦法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于廣西壯族自治區(qū)各級稅務機關(guān)負責管理的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

第三條　各級稅務機關(guān)應認真做好聯(lián)合核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)工作，確保稅負公平。


 

第二章　核定征收范圍

第四條　納稅人具有《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第三條規(guī)定情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。

第五條　納稅人屬于下列情形之一的，不適用本辦法：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策以及第二十八條規(guī)定小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)；

（七）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

第六條　各級稅務機關(guān)應嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地實行企業(yè)所得稅核定征收。

 

第三章　 核定征收方式

第七條　各級稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人具體情況，對具有《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第四條規(guī)定情形之一的，核定其應稅所得率。納稅人不屬于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第四條規(guī)定情形的，核定其應納所得稅額。

第八條　各級稅務機關(guān)采用核定征收企業(yè)所得稅的方法必須符合《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第五條規(guī)定。

第九條　核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額計算公式如下：

應納稅所得額＝應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額＝成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

應稅收入額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第十條　核定應稅所得率的納稅人，其應稅所得率依據(jù)主營項目所屬行業(yè)劃分，主營項目按以下方法確定：

（一）按照應稅收入額定率核定的，以所有經(jīng)營項目中收入總額所占比重最大的項目為主營項目；

（二）按照成本費用支出額定率核定的，以所有經(jīng)營項目中成本（費用）支出額所占比重最大的項目為主營項目；

（三）以耗用原材料、燃料、動力數(shù)量等合理方法推算或測算核定的，以耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目為主營項目。

各級稅務機關(guān)根據(jù)納稅人主營項目確定適用的應稅所得率時，可暫按納稅人最近年度或最近季（月）度收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重，對納稅人本年度主營項目進行確認。

第十一條　在開展企業(yè)所得稅核定征收工作時，各級稅務機關(guān)應加強宣傳輔導，統(tǒng)一服務規(guī)范。

【本條廢止】第十二條  廣西壯族自治區(qū)范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第八條規(guī)定幅度的最低標準執(zhí)行。

 

第四章　 核定征收鑒定程序
 

第十三條　各級稅務機關(guān)對納稅人鑒定核定征收方式時按照以下程序進行：

（一）主管稅務機關(guān)應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》；

（二）納稅人在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，按要求填寫并報送主管稅務機關(guān)；

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，主管稅務機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按規(guī)定程序進行復核認定；

（三）主管稅務機關(guān)應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審核，提出鑒定意見，并報縣（市、區(qū)）稅務機關(guān)復核、認定。

1.主管稅務機關(guān)審核。主管稅務機關(guān)收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，應及時組織人員進行審核。審核應包括《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》所有項目，提出審核意見。 

2.主管稅務機關(guān)鑒定。主管稅務機關(guān)根據(jù)審核意見，提出鑒定意見，報縣（市、區(qū)）稅務機關(guān)復核、認定。

（四）縣（市、區(qū)）稅務機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復核、認定工作。

（五）各級稅務機關(guān)應通過報刊、雜志、廣播電視等公共新聞媒體或聯(lián)合辦公等公共場所，對已核定征收的企業(yè)分類逐戶進行聯(lián)合公示，公示內(nèi)容包括：納稅人名稱、經(jīng)營地址、主營范圍、行業(yè)、應稅所得率或應納所得稅額、核定征收年度等。

（六）對經(jīng)過公示的企業(yè)所得稅核定結(jié)果，主管稅務機關(guān)制作《稅務事項通知書》并及時送達納稅人。

第十四條　各級稅務機關(guān)應按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第十一條規(guī)定的期限對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定包括征收方式鑒定、應稅所得率或應納所得稅額的調(diào)整。

重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上一年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

第十五條　納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向主管稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

第十六條　實行核定應納所得稅額方式的納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向主管稅務機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

 

第五章　 后續(xù)管理

第十七條　各級稅務機關(guān)應以風險防控為導向，按照稅收風險管理要求，加強企業(yè)所得稅核定征收數(shù)據(jù)分析，對風險較大的核定征收企業(yè)，組織人員開展風險應對工作，防范稅收風險。

第十八條　各級稅務機關(guān)可利用金稅三期系統(tǒng)稅務專網(wǎng)等信息交換渠道，建立并完善信息交換制度和差異復核、動態(tài)調(diào)整機制，實現(xiàn)涉稅信息的全面共享。

第十九條　各級稅務機關(guān)對生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應納稅所得額和應稅所得率水平應基本一致。要聯(lián)合推進納稅人建賬建制，引導核定征收企業(yè)所得稅納稅人向查賬征收方式過渡。

第二十條　納稅人在征收方式鑒定申請過程中提供虛假信息，造成主管稅務機關(guān)的認定結(jié)果與實際情況不符，經(jīng)查證屬實，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定進行處理。


 

第六章 　附  則
 

第二十一條　本辦法由廣西區(qū)稅務局負責解釋。

第二十二條　本辦法自發(fā)布之日起施行?！蹲灾螀^(qū)地方稅務局 自治區(qū)國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（桂地稅發(fā)〔2008〕72號）同時廢止。

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