《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2021年第5號）

《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》






國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2021年第5號

為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》，進(jìn)一步規(guī)范湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局制定了《湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2022年2月1日起施行，有效期五年。

特此公告。




附件：湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)




 

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2021年12月27日

湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條 為規(guī)范湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護(hù)納稅人、繳費(fèi)人及其他涉稅（費(fèi)）行政相對人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對人”）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第48號）、《湖南省規(guī)范行政裁量權(quán)辦法》（湖南省人民政府令第244號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

第三條 全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)在法定范圍內(nèi)選擇處罰種類。稅務(wù)行政處罰的種類包括：

（一）罰款；

（二）沒收違法所得和非法財(cái)物；

（三）停止出口退稅權(quán)；

（四）其他法定的處罰種類。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，不受其他組織和個(gè)人的干涉。

第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)進(jìn)行，遵循法定程序，保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益。

第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合立法目的，作出的處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與違法行為發(fā)生地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)?？梢圆捎枚喾N方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)選擇對個(gè)人和社會(huì)造成最小損害的措施，做到過罰相當(dāng)。

第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)對事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

第九條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)依法公開處罰依據(jù)。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密、個(gè)人隱私外，應(yīng)當(dāng)依法公開處理結(jié)果。

第十條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循法定權(quán)限和程序，依法保障稅務(wù)行政相對人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

第十一條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合，引導(dǎo)稅務(wù)行政相對人自覺遵守法律，有效預(yù)防和糾正涉稅違法行為。

第十二條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的，稅務(wù)行政相對人首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；但停止出口退稅權(quán)除外。

第十三條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，對稅務(wù)行政相對人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

第十四條 對稅務(wù)行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕、不予處罰情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)從重、從輕、減輕或不予處罰。

第十五條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，不予稅務(wù)行政處罰：

（一）稅務(wù)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；

（二）不滿十四周歲的未成年人有稅務(wù)違法行為的；

（三）精神病人、智力殘疾人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅務(wù)違法行為的；

（四）應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政處罰的違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

（五）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。

稅務(wù)行政相對人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

對稅務(wù)行政相對人的違法行為依法不予行政處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)行政相對人進(jìn)行教育。

第十六條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的；

（二）已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人有稅務(wù)違法行為的；

（三）受他人脅迫或者誘騙有稅務(wù)違法行為的；

（四）主動(dòng)供述稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的；

（五）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（六）因稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)行政相對人混合過錯(cuò)導(dǎo)致行為違法的；

（七）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕處罰的。

第十七條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，可以依法從重處罰：

（一）多次實(shí)施稅務(wù)違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為的；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)對違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的；

（三）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或者偽造、變造、隱匿、銷毀或拒絕提供稅務(wù)違法行為證據(jù)的；

（四）抗拒檢查，阻礙稅收執(zhí)法的；

（五）對證人、舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的；

（六）在共同實(shí)施稅務(wù)違法行為中起主要作用的；

（七）違法行為情節(jié)惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴(yán)重的；

（八）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以從重處罰的。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人享有申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，責(zé)令稅務(wù)行政相對人改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對人擬作出處罰決定的內(nèi)容、事實(shí)、理由、依據(jù)，并告知稅務(wù)行政相對人依法享有陳述、申辯、要求聽證等權(quán)利。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，必須聽取稅務(wù)行政相對人的陳述和申辯，對其提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；稅務(wù)行政相對人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不予采納的，應(yīng)予說明理由。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因稅務(wù)行政相對人的陳述、申辯而給予更重的處罰。

第二十二條 對情節(jié)復(fù)雜，爭議較大，處罰較重、影響較廣，擬減輕處罰的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。

屬于重大稅務(wù)案件審理范圍的，必須經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)行政處罰決定進(jìn)行公開，接受社會(huì)監(jiān)督。

第二十四條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不定期選擇本省范圍內(nèi)的稅務(wù)行政處罰的典型案例向社會(huì)公開發(fā)布，指導(dǎo)全省稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十五條 全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化執(zhí)法協(xié)作，健全信息交換和執(zhí)法合作機(jī)制，保證同一地區(qū)對基本相同的稅務(wù)違法行為的稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)基本一致。

第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，嚴(yán)格按照《湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》（以下簡稱《基準(zhǔn)》）確定的處罰基準(zhǔn)執(zhí)行。對《基準(zhǔn)》沒有明確的違法情形，應(yīng)當(dāng)綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，依法作出與稅務(wù)行政相對人過錯(cuò)相當(dāng)?shù)男姓幜P決定。

第二十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)法督察、案卷評查等方式，對規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二十八條 本辦法自2022年2月1日起施行，有效期五年?！逗鲜叶悇?wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（湖南省國家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局公告2016年第9號）同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 湖南省, 稅務(wù), 行政處罰, 裁量權(quán), 實(shí)施辦法, 湖南省稅務(wù)局, 公告, 2021年, 第5號