《國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈宿州市稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈宿州市稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法〉的公告》






國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)

《宿州市稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法》已經(jīng)2021年12月28日國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局2021年第11次局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。





 

國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局

2022年1月10日
 

宿州市稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法





第一章 總則
 

第一條 為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督制約，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為，推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法，保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)修改）、《安徽省稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2021年第6號(hào)）等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 市、縣（區(qū)）稅務(wù)局開展重大稅務(wù)案件審理工作適用本辦法。

第三條 重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會(huì)效果相統(tǒng)一。

第四條 重大稅務(wù)案件審理參與人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為涉案納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息保密。


 

第二章 機(jī)構(gòu)職責(zé)
 

第五條 市、縣（區(qū)）稅務(wù)局均應(yīng)成立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì) （以下簡(jiǎn)稱審理委員會(huì)），負(fù)責(zé)審理重大稅務(wù)案件。

審理委員會(huì)由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。

審理委員會(huì)主任由市或縣（區(qū)）稅務(wù)局局長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由該局分管稅收法制工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，或者與其他局領(lǐng)導(dǎo)共同擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)包括稅收法制、稅政業(yè)務(wù)、社保非稅業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)、征收管理、大企業(yè)稅收管理、稅務(wù)稽查部門。也可以根據(jù)審理工作需要，增加其他部門作為成員單位。

第六條 審理委員會(huì)履行下列職責(zé)：

（一）擬定本機(jī)關(guān)審理委員會(huì)工作規(guī)程、議事規(guī)則、工作考核等制度;

（二）審理重大稅務(wù)案件;

（三）指導(dǎo)、監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重大稅務(wù)案件審理工作。

第七條 審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在承擔(dān)稅收法制工作的職能部門，辦公室主任由承擔(dān)稅收法制工作的職能部門負(fù)責(zé)人兼任。

第八條 審理委員會(huì)辦公室履行下列職責(zé)：

（一）審核提請(qǐng)單位提交審理的案件材料并提出是否受理的處理意見;

（二）向?qū)徖砦瘑T會(huì)成員單位及時(shí)分送重大稅務(wù)案件審理材料，并在規(guī)定期限內(nèi)收集各成員單位審理意見;

（三）組織協(xié)調(diào)是否補(bǔ)充調(diào)查的意見分歧以及各成員單位之間審理意見的分歧;

（四）提出初審意見;

（五）負(fù)責(zé)會(huì)議審理現(xiàn)場(chǎng)記錄，制作審理會(huì)議紀(jì)要和審理意見書;

（六）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、案卷歸檔;

（七）承擔(dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作。

第九條 審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)參加案件審理，根據(jù)部門職責(zé)提出審理意見;案件不涉及本部門業(yè)務(wù)的，可就案件的政策適用、定性處理等方面認(rèn)真審理，提出審理意見。

稽查局負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見、舉行聽證。

稽查局對(duì)其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第十條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定回避情形的，可能影響案件公正審理的，應(yīng)當(dāng)回避。

重大稅務(wù)案件審理成員單位參與人員的回避，由其所在部門的負(fù)責(zé)人決定;審理委員會(huì)成員單位負(fù)責(zé)人的回避，由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任決定。

 

第三章 審理范圍
 

第十一條 重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理的重大稅務(wù)案件包括下列案件：

（一）重大稅務(wù)行政處罰案件，具體劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.市局：擬處罰款金額在30萬(wàn)元以上的;

2.縣（區(qū)）局：擬處罰款金額在10萬(wàn)元以上的。

（二）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件;

（三）應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件;

（四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件;

（五）審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要且經(jīng)審理委員會(huì)主任同意審理的案件;

（六）其他需要審理委員會(huì)審理的案件。

有下列情形之一的案件，不屬于重大稅務(wù)案件審理范圍：

（一）公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的;

（二）公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對(duì)象為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并且涉嫌犯罪的;

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十二條 應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件經(jīng)審理委員會(huì)審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理委員會(huì)備案。備案5個(gè)工作日后可以作出決定。

第十三條 稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5個(gè)工作日內(nèi)將該季度全部稽查案件審理情況備案表送審理委員會(huì)辦公室備案。

 

第四章 提請(qǐng)和受理

第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5個(gè)工作日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請(qǐng)審理委員會(huì)審理。

當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽證的，由稽查局組織聽證。

第十五條 稽查局提請(qǐng)審理案件時(shí)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單;

（二）重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書;

（三）稅務(wù)稽查報(bào)告;

（四）稅務(wù)稽查審理報(bào)告;

（五）稅收違法案件集體審理紀(jì)要;

（六）相關(guān)證據(jù)材料。

案件涉及擬處罰事項(xiàng)的，應(yīng)同時(shí)提交 《稅務(wù)行政事項(xiàng)處罰告知書》及聽取被查對(duì)象陳述申辯意見的有關(guān)文書及材料。

案件提請(qǐng)審理前稽查局組織聽證的，還需提交聽證材料。重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)寫明擬處理意見，所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。

證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。

稽查局應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場(chǎng)移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。

第十六條 審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，接收人應(yīng)當(dāng)在重大稅務(wù)案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并簽名。對(duì)于不能當(dāng)場(chǎng)移交的證據(jù)材料，必要時(shí)，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。

第十七條 審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，并根據(jù)以下情形提出不同處理意見報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)：

（一）提請(qǐng)審理的案件屬于審理范圍，提交材料齊全，建議受理，審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)之日為受理日期;

（二）提請(qǐng)審理的案件屬于審理范圍，但提交材料不齊，建議補(bǔ)正材料;

（三）提請(qǐng)審理的案件不屬于審理范圍的，建議不予受理。
 

第五章 審理程序

第一節(jié) 一般規(guī)定


第十八條 重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會(huì)議審理相結(jié)合的方式。重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，規(guī)定期限內(nèi)不能作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過15日。補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見、擬處理意見報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理委員會(huì)備案的時(shí)間不計(jì)入審理期限。

第十九條 審理委員會(huì)審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查：

（一）案件事實(shí)是否清楚;

（二）證據(jù)是否充分、確鑿;

（三）執(zhí)法程序是否合法;

（四）適用法律是否正確;

（五）案件定性是否準(zhǔn)確;

（六）擬處理意見是否合法適當(dāng)。

涉案金額由稽查局負(fù)責(zé)準(zhǔn)確計(jì)算。

第二十條 審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，提出審理意見。所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

審理委員會(huì)成員單位審理案件，根據(jù)需要，可以到證據(jù)存放地查閱案卷材料，也可以向稽查局了解案件情況。


第二節(jié) 書面審理


第二十一條 審理委員會(huì)辦公室自受理重大稅務(wù)案件之日起5個(gè)工作日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書、稅務(wù)稽查報(bào)告等必要的案件材料分送審理委員會(huì)成員單位?？梢苑炙图堎|(zhì)資料，也可以傳送電子文檔。

第二十二條 審理委員會(huì)成員單位自收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送審理委員會(huì)辦公室。對(duì)案件涉及具體業(yè)務(wù)及政策適用等問題，由該業(yè)務(wù)主管職能部門提出主導(dǎo)審理意見。

第二十三條 審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在出具的書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。

審理委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)召集提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行充分溝通、協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。

第二十四條 稽查局補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過30日。

稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定重新提交案件，辦理交接手續(xù)。

稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。

第二十五條 審理過程中，稽查局發(fā)現(xiàn)本辦法第十一條第二款規(guī)定情形的，書面告知審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以終止審理。

第二十六條 審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，由成員單位中政策對(duì)應(yīng)部門按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。

第二十七條 審理委員會(huì)成員單位審理意見不一致的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)召集相關(guān)成員單位進(jìn)行討論、協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取達(dá)成一致意見。如不能達(dá)成的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)做好記錄，將分歧提請(qǐng)會(huì)議審理。

成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見的，由審理委員會(huì)辦公室起草審理意見書，報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)。


第三節(jié) 會(huì)議審理


第二十八條 審理委員會(huì)成員單位書面審理意見存在較大分歧，且協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見的，由審理委員會(huì)辦公室向?qū)徖砦瘑T會(huì)主任或其授權(quán)的副主任報(bào)告，提請(qǐng)審理委員會(huì)會(huì)議審理。

第二十九條 審理委員會(huì)辦公室提請(qǐng)會(huì)議審理時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徖砦瘑T會(huì)主任或其授權(quán)的副主任說明成員單位意見分歧、審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。須提前3個(gè)工作日將會(huì)議審理時(shí)間和地點(diǎn)通知審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。

第三十條 成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會(huì)議，三分之二以上成員單位到會(huì)方可開會(huì)。審理委員會(huì)辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議。案件檢查人員、審理委員會(huì)辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會(huì)議。必要時(shí)，可要求調(diào)查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會(huì)議。

第三十一條 審理委員會(huì)會(huì)議由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報(bào)案情及擬處理意見。審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見后，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由。審理委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)做好現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議記錄。會(huì)議結(jié)束后，會(huì)議記錄人員整理會(huì)議記錄，送各參會(huì)人員簽字確認(rèn)。

第三十二條 根據(jù)審理委員會(huì)會(huì)議審理情況，作出以下不同處理：

（一）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見;

（二）案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，稽查局對(duì)案件重新調(diào)查;

（三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對(duì)案件重新處理;

（四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)的意見。

第三十三條 審理委員會(huì)辦公室根據(jù)會(huì)議審理情況制作審理紀(jì)要和審理意見書。審理紀(jì)要由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會(huì)議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。

審理意見書由審理委員會(huì)主任簽發(fā)。

 

第六章 執(zhí)行和監(jiān)督

第三十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理意見書制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書。文書必須依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定告知行政相對(duì)人明確的行政復(fù)議機(jī)關(guān)，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。

文書送達(dá)后5個(gè)工作日內(nèi)，相關(guān)文書由稽查局送審理委員會(huì)辦公室備案。

第三十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)執(zhí)法督察職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。

第三十六條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將案卷、證據(jù)材料等退回稽查局。

需要?dú)w檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告及重大稅務(wù)案件審理過程中涉及到的有關(guān)文書。

審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。

第三十七條 各縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年1月10日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表報(bào)送市稅務(wù)局。

 

第七章 附則
 

第三十八條 市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的其他案件，需要移送審理委員會(huì)審理的，參照本辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 本辦法規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第四十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專用章。

第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費(fèi)，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備。

第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推行重大稅務(wù)案件審理說明理由制度，促進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，提高稅法遵從度。

第四十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行?！端拗菔卸悇?wù)局重大稅務(wù)案件審理暫行辦法》（宿稅發(fā)〔2019〕59號(hào)）同時(shí)廢止。

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