《國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈西藏自治區(qū)土地增值稅清算管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局公告2022年第2號）

《國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈西藏自治區(qū)土地增值稅清算管理規(guī)程（試行）〉的公告》







國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局公告2022年第2號

為了進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算 工作， 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 及其實施細(xì)則、 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（ 國稅發(fā)〔2006〕187號） 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號） 、 《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布，第50號、53號修正） 等規(guī)定，國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅 務(wù)局制定了 《西藏自治區(qū)土地增值稅清算管理規(guī)程（試行）》 ，

現(xiàn)予以發(fā)布。

本公告自2022年4月1日起施行。

特此公告。






 

國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局

2022年2月28日

西藏自治區(qū)土地增值稅清算管理規(guī)程 （試行）

第一章  總則

第一條  為加強(qiáng)土地增值稅征收管理服務(wù)，規(guī)范清算工作流程，統(tǒng)一清算工作標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)清算管理一體化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 及其實施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（ 國稅發(fā)〔2006〕 187號） 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號） 、《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》 （國家稅務(wù)總局令第41號公布，第50號、53號修正） 等規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條  本規(guī)程適用于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算工作。

第三條  本規(guī)程所稱土地增值稅清算，是指納稅人符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，結(jié) 清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

第四條  土地增值稅清算主體是土地增值稅的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)土地增值稅清算的受理和審核。

第五條  納稅人應(yīng)如實申報繳納土地增值稅，保證清算申報 的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、合理性和相關(guān)性。

第六條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與同級財政、發(fā)改、住建、自然 資源等部門的信息交換協(xié)作，充分利用第三方信息，強(qiáng)化土地增 值稅清算管理。

第七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，加強(qiáng)土地 增值稅政策宣傳輔導(dǎo)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的 收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進(jìn)行 審核，依法征收土地增值稅。


 

第二章  項目管理

第八條  土地增值稅以房地產(chǎn)主管部門審批、備案的房地產(chǎn) 開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算。對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為 單位清算。具體結(jié)合項目立項、用地規(guī)劃、方案設(shè)計審查（修建 性詳細(xì)規(guī)劃）、工程規(guī)劃、銷售（預(yù)售）、竣工驗收等確定。

同一個項目既建造普通住宅，又建造其他類型房地產(chǎn)的，應(yīng) 分別計算增值額、增值率，分別清算土地增值稅。

第九條  納稅人應(yīng)自取得下列批復(fù)、備案、證照或簽訂相關(guān) 合同之日起 30 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送復(fù)印件或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可 的其他形式的資料：

（一）發(fā)展和改革等有關(guān)部門下發(fā)的項目立項（備案）文件；

（二）取得土地使用權(quán)所簽訂的合同、協(xié)議；

（三）國有土地使用權(quán)證；

（四）建設(shè)用地規(guī)劃許可證；

（五）建筑施工規(guī)劃許可證；

（六）建筑工程施工許可證；

（七）建設(shè)施工合同；

（八）預(yù)（銷）售許可證；

（九）竣工驗收備案表；

（十）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的其他資料。

第十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項目的日常稅收 管理，按項目分別建立臺賬，按月采集、更新，對房地產(chǎn)開發(fā)全 過程實行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理、納稅服務(wù)與項目開發(fā)同步。

第十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)關(guān)注納稅人項目開發(fā)期間的 會計核算工作， 對納稅人同時開發(fā)多個項目或者分期開發(fā)項目 的，應(yīng)督促納稅人根據(jù)清算要求按不同項目或者不同分期合理歸 集有關(guān)收入、成本、費(fèi)用。

 

第三章  清算受理

第十二條  納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第十三條  對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納 稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

（一 ）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑 面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未 超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

（二 ）取得清算項目銷售（預(yù)售） 許可證滿三年仍未銷售完 畢的。

（三 ）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手 續(xù)的。

（四） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行 為， 可能造成稅款流失的。

（五 ）國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。

第十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對土地增值稅清算項目實行分 類管理。

對于符合本規(guī)程第十二條規(guī)定的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條 件之日起 90 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

對符合本規(guī)程第十三條規(guī)定的項目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)集體審 議，根據(jù)項目實際情況確定是否需要進(jìn)行清算，集體審議的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成記錄存檔。對于確定需要進(jìn)行清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知書之 日起 90 日內(nèi)辦理清算。 對確定暫不通知清算的，應(yīng)繼續(xù)做好項 目管理，每年作出評估， 及時確定清算時間并通知納稅人。

應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需 要進(jìn)行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清 算資料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正； 逾期仍未申報的，主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定 處理。

第十五條  納稅人清算土地增值稅時應(yīng)提供的清算材料：

（一）財產(chǎn)和行為稅納稅申報表及財產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì) 申報表。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開 發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納 等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況。

（三 ）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款 憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項 目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細(xì)表、預(yù)售 許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。

（四 ）納稅人可自愿委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理申報、審核 鑒證；已委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理申報、審核鑒證的納稅人，應(yīng)報送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的報告。

第十六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人清算資料后，對符合清 算條件的項目，且報送的清算資料完備的，予以受理并出具受理 通知書。

納稅人符合清算條件，但報送的清算資料不全的，主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人，并發(fā)出限期補(bǔ)正資料通知書，通知納 稅人在收到通知書之日起 15 日內(nèi)補(bǔ)齊清算資料。

納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)齊全部資料的，予以受理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當(dāng)理由不得撤銷。


 

第四章  清算管理

第十七條  土地增值稅清算審核應(yīng)遵循規(guī)范統(tǒng)一、透明高效 的原則，建立相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制，形成分工明確、 責(zé)任清晰、銜接高效的審核工作鏈條。

第十八條  各市（地、開發(fā)區(qū)） 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)集中本單位專業(yè) 人才，成立清算審核風(fēng)險管理團(tuán)隊。

第十九條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人土地增值稅清算資料 后， 向清算審核風(fēng)險管理團(tuán)隊提交清算項目相關(guān)資料。

第二十條  清算審核風(fēng)險管理團(tuán)隊要根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提 交的清算項目材料,開展風(fēng)險排查工作，形成風(fēng)險排查工作底稿并將風(fēng)險排查結(jié)果及時推送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險排查結(jié)果進(jìn)行清算審核工作，并在 規(guī)定期限內(nèi)完成審核結(jié)果的確認(rèn)、與納稅人交換意見、清算結(jié)論 出具等工作。

 

第五章  清算審核

第二十一條  清算審核包括案頭審核、實地審核。

案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審 核， 重點(diǎn)審核項目歸集的一致性、完整性和數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性等。

實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目 實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性、 相關(guān)性進(jìn)行審核。應(yīng)結(jié)合項目立項、規(guī)劃、施工資料，重點(diǎn)實地 查核項目的樓棟、道路、擋土墻、綠化、學(xué)校、幼兒園、會所、 體育場館、酒店、車位等的工程量，確定學(xué)校、幼兒園、會所、 體育場館、酒店、車位等的產(chǎn)權(quán)歸屬。

第二十二條  審核收入情況時，應(yīng)結(jié)合銷售發(fā)票、銷售合同 （含主管部門網(wǎng)上備案登記資料）、銷售（預(yù)售） 許可證、房產(chǎn) 銷售分戶明細(xì)表及其它有關(guān)資料，重點(diǎn)審核銷售明細(xì)表、房地產(chǎn) 銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，以核實計稅收入； 對銷 售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，而發(fā)生 補(bǔ)、退房款的收入調(diào)整情況進(jìn)行審核； 對營改增后應(yīng)稅收入是否不含增值稅進(jìn)行審核； 對銷售價格進(jìn)行評估，審核有無價格明顯 偏低情況。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過實地查驗，確認(rèn)是否少計、漏計事項，確認(rèn) 有無將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或 投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等情況。

第二十三條  非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入審核。

（一 ）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對 外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人 的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收 入按下列方法和順序確認(rèn)：

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均 價格確定。

2.參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或 用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值 稅， 不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

第二十四條  土地增值稅扣除項目審核的內(nèi)容包括：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

（二 ）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括： 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前 期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開 發(fā)間接費(fèi)用。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

（五）國家規(guī)定的其他扣除項目。

第二十五條  扣除項目金額的計算分?jǐn)偅?br />
對按照稅收規(guī)定屬于可直接計入的扣除項目，應(yīng)直接計入清 算單位或開發(fā)產(chǎn)品類型的扣除項目;對屬于多個清算單位或開發(fā) 產(chǎn)品類型共同發(fā)生的扣除項目， 應(yīng)按以下原則計算分?jǐn)?

（一） 對屬于多個清算單位共同發(fā)生的扣除項目， 其中:取 得土地使用權(quán)所支付的金額按照占地面積法(即其轉(zhuǎn)讓土地使用 權(quán)的面積占可轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)總面積的比例)在多個清算單位之 間進(jìn)行分?jǐn)偅?其他共同發(fā)生的扣除項目， 按照建筑面積法(即其 可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例)在多個清算單 位之間進(jìn)行分?jǐn)偂?br />
（二）對一個清算單位中的不同類型房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分別 計算增值額的，對其共同發(fā)生的扣除項目，按照建筑面積法進(jìn)行 分?jǐn)偂?br />
第二十六條  審核扣除項目是否符合下列要求：

（一） 在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際 發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

（二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費(fèi)用，必須是實 際發(fā)生的。

（三）扣除項目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項目中分別歸集， 不得混淆。

（四 ）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費(fèi)用必須是在清 算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟摹?br />
（五）對同一類事項，應(yīng)當(dāng)采取相同的會計政策或處理方法。 會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十七條  審核取得土地使用權(quán)所支付的金額和土地征 用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)時應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一 ）同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分?jǐn)偅謹(jǐn)傓k 法是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確。

（ 二）是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入取得土地使用權(quán)所支 付的金額、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的情形。

（ 三）拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷 補(bǔ)償款、拆遷（ 回遷） 合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對 應(yīng)。

第二十八條  審核前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)時應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān) 注：

（一 ）前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)是否真實發(fā)生，是否存在虛 列情形。

（二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。

（三 ）多個（或分期） 項目共同發(fā)生的前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，是否按項目合理分?jǐn)偂?br />
第二十九條  審核公共配套設(shè)施費(fèi)時應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一）公共配套設(shè)施的界定是否準(zhǔn)確，公共配套設(shè)施費(fèi)是否 真實發(fā)生， 有無預(yù)提的公共配套設(shè)施費(fèi)的情況。

（二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入公共配套設(shè)施費(fèi)。

（三 ）多個（或分期） 項目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費(fèi)，是 否按項目合理分?jǐn)偂?br />
第三十條  審核建筑安裝工程費(fèi)時應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一） 發(fā)生的費(fèi)用是否與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報 告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費(fèi)用是否 重復(fù)計算扣除項目。

（三 ）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項目單位平均建安成本或當(dāng)?shù)?建設(shè)部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費(fèi)支出是否存 在異常。

（四 ）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設(shè)的，還應(yīng) 當(dāng)關(guān)注有無虛列、多列施工人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等情況。

第三十一條  審核開發(fā)間接費(fèi)用時應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一） 是否存在將企業(yè)行政管理部門（ 總部）為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用記入開發(fā)間接費(fèi)用的情形。

（二） 開發(fā)間接費(fèi)用是否真實發(fā)生，有無預(yù)提開發(fā)間接費(fèi)用的情況，取得的憑證是否合法有效。

第三十二條  審核利息支出時應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一 ）是否將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開 發(fā)費(fèi)用。

（二）分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，其取得的一 般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分?jǐn)偂?br />
（三 ）利用閑置專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖 減利息支出。

（四 ）是否將向金融機(jī)構(gòu)支付的顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等 非利息性質(zhì)的費(fèi)用計入利息支出。

第三十三條  代收費(fèi)用的審核。

對于縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收 的各項費(fèi)用， 審核其代收費(fèi)用是否計入房價并向購買方一并收 ??； 當(dāng)代收費(fèi)用計入房價時，審核有無將代收費(fèi)用計入加計扣除 以及房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算基數(shù)的情形。

第三十四條  關(guān)聯(lián)方交易行為的審核。

在審核收入和扣除項目時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)交易是否按 照公允價值和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)大額往來款 余額，審核交易行為是否真實。

第三十五條  與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的審核。

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金及附加扣除的范圍是否符合稅收有關(guān)規(guī)定。根據(jù)會計制度規(guī)定，納稅人繳納的印花稅列入   “管理費(fèi)用”科目核算的，按照房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定扣除， 列入“稅金及附加”科目核算的，計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金” 予以扣除。納稅人繳納的教育費(fèi)附加、地方教育附加可計入“與   轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。對不屬于清算范圍或者不屬于   轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時發(fā)生的稅金及附加，不應(yīng)作為清算扣除項目。

第三十六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在項目清算受理之日起 180 日內(nèi)作出清算結(jié)論；如確有困難的，經(jīng)縣（區(qū)）級稅務(wù)局批準(zhǔn)， 可延期 90 日完成，并書面告知納稅人； 如有特殊情況的， 經(jīng)市 （地、開發(fā)區(qū)）稅務(wù)局批準(zhǔn)， 可再延期 90 日完成， 并書面告知 納稅人。

第三十七條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)稅收法規(guī)和本辦法的 規(guī)定開展審核工作,土地增值稅清算審核結(jié)束應(yīng)當(dāng)出具審核報 告。審核報告經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議、批準(zhǔn)后，由主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》 ，將審核結(jié)果書面通知納稅人。納稅 人應(yīng)在收到通知書之日起 30 日內(nèi)辦理補(bǔ)（退） 稅事宜。

 

第六章  核定征收

第三十八條  在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列 情形之一的，可按核定方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、 費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的。

（四 ）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清 算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的。

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)核定征收項目的調(diào)查核實，嚴(yán)格控制核 定征收的范圍。

第三十九條  符合上述核定征收條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā) 出核定征收的稅務(wù)事項告知書后，稅務(wù)人員對房地產(chǎn)項目開展土 地增值稅核定征收核查，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合議，通知納稅人 申報繳納應(yīng)補(bǔ)繳稅款或辦理退稅。

第四十條  土地增值稅核定征收應(yīng)當(dāng)集體研究決定，采用主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)局長辦公會議形式， 對核定征收進(jìn)行審核認(rèn)定。

第四十一條  對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式 應(yīng)保持一致。

 

第七章  清算后尾盤管理

第四十二條  在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后 再轉(zhuǎn)讓的， 應(yīng)按月匯總， 并在次月 15 日內(nèi)征收土地增值稅。

第四十三條  土地增值稅清算審核期間轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，待稅務(wù)機(jī)關(guān)出具清算結(jié)論后，按照清算后再 轉(zhuǎn)讓的規(guī)定匯總申報繳納土地增值稅， 多退少補(bǔ)。

第四十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)清算后尾盤管理，輔導(dǎo)納稅人及時、準(zhǔn)確進(jìn)行尾盤申報。

第四十五條 土地增值稅清算資料應(yīng)按照檔案化管理的要求， 妥善保存。

第四十六條 土地增值稅清算管理其他未盡事宜，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91 號）的規(guī)定執(zhí)行。


 

第八章  附則

第四十七條  本規(guī)程由國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局解釋。

第四十八條  本規(guī)程自2022年4月1日起施行，此前已受 理但未出具清算審核結(jié)論的，可按本規(guī)程處理。

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本文關(guān)鍵詞： 西藏自治區(qū), 土地增值稅, 清算, 管理, 規(guī)程, 試行, 西藏自治區(qū)稅務(wù)局, 公告, 2022年, 第2號