《福建省地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法》（福建省地方稅務(wù)局公告2017年第1號）

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《福建省地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法》的公告

福建省地方稅務(wù)局公告2017年第1號

 

 

 
為貫徹落實國家稅務(wù)總局修訂后的《稅收減免管理辦法》，進(jìn)一步做好我省地稅減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將《福建省地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法》予以發(fā)布，自2017年4月1日起施行。
 
特此公告。
 

 

 

福建省地方稅務(wù)局

2017年3月17日

 

 

福建省地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法
 

第一章　總 則
 

第一條　為規(guī)范和加強(qiáng)稅收減免管理，貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，切實維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（2015年第43號）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對稅收減免的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱的稅收減免，是指地稅機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施。包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。

第三條　本辦法適用于福建省地方稅收減免管理工作。教育費附加、地方教育附加、納稅人辦理銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的減免管理，除另有規(guī)定外，參照本辦法執(zhí)行。

第四條　地方稅收減免原則上由納稅人所在地縣級及縣級以上主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實施。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第五條　地方稅收減免分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目。備案類減免稅是指不需要地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目。

第六條　納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提出書面申請，提交核準(zhǔn)材料，經(jīng)依法具有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或者雖申請但未經(jīng)依法具有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人不得享受稅收減免。

享受備案類減免稅，納稅人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的報備手續(xù)。

第七條　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第八條　納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件，或者采用欺騙手段享受減免稅，或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向地稅機(jī)關(guān)報告的，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以處理。
 

第二章　核準(zhǔn)類稅收減免
 

第九條　納稅人申請核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定報送相應(yīng)的材料。

納稅人對報送的減免稅材料的真實性和合法性負(fù)責(zé)。

第十條　地稅機(jī)關(guān)對納稅人所提出減免稅申請的受理，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情形分別處理：

（一）依法不需要核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（不予受理通知書）》，即時告知納稅人不予受理的原因。

（二）減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（補正通知書）》，告知納稅人更正。

（三）減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（補正通知書）》，當(dāng)場一次性書面告知納稅人補正。

（四）減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規(guī)定更正或者補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（受理通知書）》，予以受理。

第十一條　地稅機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請后，應(yīng)按照辦理流程進(jìn)行審核、研究，根據(jù)以下情形分別作出處理：

（一）減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定；

（二）依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)作出文書決定說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十二條　地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出準(zhǔn)予或不予減免稅的書面決定。各稅種單行法規(guī)另有明確規(guī)定減免時點的，按照相關(guān)稅種單行法規(guī)執(zhí)行。

審核期限不包括申請人重新更（補）正事項的時間。

地稅機(jī)關(guān)作出減免稅核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（稅收減免核準(zhǔn)通知書）》送達(dá)納稅人。

地稅機(jī)關(guān)作出減免稅不予核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（不予核準(zhǔn)通知書）》，告知納稅人不予核準(zhǔn)的理由和依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條　減免稅的審核是對納稅人提供的材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人負(fù)有真實申報的責(zé)任。

第十四條　納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)書面報告，地稅機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)重新進(jìn)行審核。
 

第三章　備案類稅收減免
 

第十五條　備案類減免稅的實施應(yīng)按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則進(jìn)行。納稅人可以在首次享受減免稅的納稅申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在首次享受減免稅的申報期后15日內(nèi)提交報備材料進(jìn)行備案。

單稅種管理辦法對減免稅備案時間有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十六條　納稅人隨納稅申報表附送材料或報備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)按照地稅機(jī)關(guān)的要求報送以下材料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料；

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定要求報送的資料。

納稅人對報送材料的真實性和合法性負(fù)責(zé)。

第十七條　地稅機(jī)關(guān)對納稅人提交的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（補正通知書）》，告知納稅人更正。

（二）減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（補正通知書）》，當(dāng)場一次性書面告知納稅人補正。

（三）減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規(guī)定提交全部更正或者補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（受理通知書）》，受理納稅人減免稅備案。

（四）減免稅備案項目，不屬地稅機(jī)關(guān)備案范圍的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（不予受理通知書）》即時告知納稅人不受理的原因。

第十八條　地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對備案的減免稅材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在具備減免稅資質(zhì)期間，備案的減免稅材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第十九條　備案類減免稅的審核是對納稅人提供的材料的完整性進(jìn)行的審核，不改變納稅人負(fù)有真實申報的責(zé)任。

第二十條　納稅人享受備案類減免稅的，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)及時向地稅機(jī)關(guān)書面報告，并相應(yīng)調(diào)整享受減免稅狀態(tài)。

單稅種管理辦法對享受減免稅備案情形發(fā)生變化時有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。
 

第四章　稅收減免的監(jiān)督管理
 

第二十一條　 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立減免稅監(jiān)督管理跟蹤反饋、案卷評查、層級監(jiān)督等制度，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機(jī)制。

地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收取、整理、歸檔各類減免稅資料，建立減免稅資料案卷（包括紙質(zhì)案卷和電子案卷）并妥善保管，按照業(yè)務(wù)規(guī)范在征管信息系統(tǒng)中進(jìn)行規(guī)范操作，實現(xiàn)留痕管理。上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進(jìn)行評查。

上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

第二十二條　 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期跟蹤享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)責(zé)任的情況，以及地稅機(jī)關(guān)對各類減免稅事項的核準(zhǔn)和備案工作情況，將發(fā)現(xiàn)的問題及時推送、整改、反饋。

第二十三條　稅源主管地稅機(jī)關(guān)及工作人員，應(yīng)在日常管理中，及時跟蹤反饋以下內(nèi)容：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時正確申報。

第二十四條　 各縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)每半年至少組織一次跟蹤反饋工作， 由減免稅優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門參與?？刹扇〕椴榈姆绞竭M(jìn)行。跟蹤反饋的主要內(nèi)容除第二十三條規(guī)定的所有內(nèi)容外，還應(yīng)包括：

（一）納稅人在地稅機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，是否停止其繼續(xù)享受稅收減免，并依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）地稅機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，是否及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對政策適用錯誤事項，是否告知納稅人進(jìn)行變更備案。

（三）對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，是否追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十五條　縣級和縣級以上地稅機(jī)關(guān)稅收減免監(jiān)督管理的案卷評查工作，應(yīng)依據(jù)稅收減免管理辦法和相關(guān)規(guī)定要求，按照省地方稅務(wù)局《稅務(wù)行政執(zhí)法案卷評查辦法（試行）》（閩地稅〔2014〕164號），由督察內(nèi)審部門牽頭，相關(guān)部門參與。上一級單位可對下一級單位的案卷評查工作進(jìn)行統(tǒng)籌歸并。

第二十六條　上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對下級地稅機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，并將監(jiān)督情況納入績效考核內(nèi)容。

第二十七條　各級地稅機(jī)關(guān)在組織開展執(zhí)法督察時，可根據(jù)工作需要進(jìn)行減免稅后續(xù)監(jiān)管的相關(guān)督查工作。

第二十八條　各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照分類分級管理的要求，合理劃分減免稅管理職責(zé)，充分運用風(fēng)險管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險或稅收集中度高的減免稅事項或納稅人，實施“規(guī)范化、專業(yè)化、差異化”管理。

第二十九條　地稅機(jī)關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進(jìn)行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級地稅機(jī)關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托納稅人所在地的縣級地稅機(jī)關(guān)具體組織實施。

因地稅機(jī)關(guān)的責(zé)任核準(zhǔn)或核實錯誤，造成納稅人多繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

地稅機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十條　地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對享受減免稅納稅人的實際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的享受稅收減免優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第三十一條　納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對相關(guān)減免稅審批材料負(fù)有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
 

第五章　附 則

第三十二條　本辦法由福建省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條　 本辦法自 2017年4月1日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 稅收減免, 管理, 實施辦法, 福建省地方稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第1號