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國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于開展2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知
尊敬的納稅人：
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，為提高納稅申報質(zhì)效，現(xiàn)將相關(guān)事項通知如下：
一、申報對象
2023年度在廈門市從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在2023年度中間終止經(jīng)營的企業(yè)，無論是否在減稅、免稅期間內(nèi)，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報。對于外省市總機(jī)構(gòu)在廈門市設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
二、申報期限
納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
為了充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的申報服務(wù)，提高申報效率、保障申報質(zhì)量，請盡早申報。零申報企業(yè)、虧損企業(yè)，建議于3月下旬前完成申報;其他企業(yè)，建議盡早申報，確保相對充裕的時間接收、處理我局推送的申報錯漏信息。
三、申報資料報送要求
(一)納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表。
(二)納稅人發(fā)生特殊重組、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、政策性搬遷、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品計稅成本對象確定或調(diào)整、境外稅收抵免等特殊業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照政策規(guī)定在匯算清繳時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料(詳見辦稅指南)，方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對資料進(jìn)行完整性和邏輯性審核，幫助納稅人準(zhǔn)確把握政策，防范稅收風(fēng)險。
(三)軟件和集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠后需要轉(zhuǎn)請核查的，應(yīng)于匯算清繳結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交后續(xù)管理資料。
四、留存?zhèn)洳橘Y料要求
納稅人申報資產(chǎn)損失及其他扣除項目、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、選擇不征稅收入處理等業(yè)務(wù)時，應(yīng)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
五、重點注意事項
(一)盡早報送財務(wù)報表。建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送2023年度財務(wù)報表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表1-13行“利潤總額計算”中的項目，應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填報，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳前報送年度財務(wù)報表，有利于納稅人梳理稅會差異，準(zhǔn)確計算可享受優(yōu)惠情況，充分運用風(fēng)險掃描服務(wù)，減少申報錯誤，降低納稅風(fēng)險。
(二)資格類名單管理。對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)、非營利組織、入庫年度為2023年的科技型中小企業(yè)等資格類企業(yè)，系統(tǒng)嵌入名單，若對名單有疑義的，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。
(三)高新優(yōu)惠享受。2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報表。
(四)分支機(jī)構(gòu)申報。分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
(五)匯總納稅企業(yè)備案。納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)備案信息不一致的，需及時修改備案信息。
(六)風(fēng)險提示服務(wù)。電子稅務(wù)局提供“稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，納稅人可在申報表審核成功后，正式提交申報前使用該功能進(jìn)行掃描。系統(tǒng)會將可能存在的填報問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應(yīng)及時分析風(fēng)險提示服務(wù)反饋的疑點提示，確屬申報錯誤的應(yīng)主動修改申報表，提高申報質(zhì)量，降低申報風(fēng)險。
(七)申報與繳稅相分離。納稅人申報成功后，不需立即繳納稅款，在5月31日之前，在電子稅務(wù)局左側(cè)菜單欄“稅費繳納——清繳稅款”進(jìn)行開票繳款即可。
(八)及時辦理退稅。納稅人年度匯算清繳后產(chǎn)生應(yīng)退稅款的，系統(tǒng)會在申報成功后，自動生成退稅提示，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊鏈接后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面;未即時申請退稅的，系統(tǒng)自動發(fā)送通知，后續(xù)將推送提醒確認(rèn)信息，符合智能審核退稅條件的，系統(tǒng)自動比對，即時辦結(jié)。
(九)申報錯誤更正。匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，可隨時更正申報。需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。
六、申報表注意事項
(一)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
(二)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。
(三)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式(2019年版)”，選擇“是”的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項目填列“營業(yè)利潤”，不執(zhí)行“營業(yè)利潤”行次計算規(guī)則。
(四)納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。
(五)一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(A100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入。
(六)一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(A100000)第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。
(七)一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。
(八)一般情況下，若《期間費用明細(xì)表》(A104000)第19行“研究費用”大于0，則《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)第26行“(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除(填寫A107012)”或第27行“(二)科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除(填寫A107012)”或第28行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除(加計扣除比例____%)”應(yīng)大于0。
(九)一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應(yīng)將合伙企業(yè)當(dāng)年度分配的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)填入《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。
(十)納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。
(十一)所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細(xì)表》(A106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(十二)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。納稅人應(yīng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報A1070**系列表申報享受稅收優(yōu)惠。
(十三)不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。
國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局
2024年3月1日
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