《關(guān)于修訂〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號

《浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》

浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號

 

 

內(nèi)容廢止：依據(jù)《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于逾期未申報行為稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)的公告》國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第11號，本公告中“浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)-納稅申報類部分-逾期未申報行為”內(nèi)容自2019年8月1日起廢止。

為規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量，保護(hù)行政相對人合法權(quán)益，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)精神，浙江省國家稅務(wù)局和浙江省地方稅務(wù)局對《浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第9號)進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。
 

 

浙江省國家稅務(wù)局

浙江省地方稅務(wù)局

2017年7月13日

 

 

浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實施辦法

 

第一條  為建立全省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一的行政處罰裁量基準(zhǔn)制度，規(guī)范行政處罰裁量，保護(hù)行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國社會保險法》、《浙江省社會保險費征繳辦法》(浙江省政府令第188號)、《浙江省行政處罰裁量基準(zhǔn)辦法》(浙江省人民政府令第335號) 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條　全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

第三條　本辦法所稱行政處罰裁量基準(zhǔn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的裁量范圍內(nèi)，綜合考慮違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素，據(jù)以確定是否處罰，以及作出何種類別、幅度的處罰及其具體適用情形的細(xì)化量化標(biāo)準(zhǔn)。

第四條　制定和適用行政處罰裁量基準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理、公平公正、公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)和處罰與教育相結(jié)合的原則。

第五條　行政相對人有下列情形之一的，不予行政處罰：

(一)違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的；

(二)不滿十四周歲的人有違法行為的；

(三)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時有違法行為的；

(四)其他法律規(guī)定不予行政處罰的情形。

因不可抗力造成未履行法定義務(wù)的，或者因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е滦姓鄬θ擞羞`法行為的，不予行政處罰。

違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第六條 行政相對人一年內(nèi)首次違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，“可以”予以行政處罰的違法行為且情節(jié)輕微，主動改正、或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。行政相對人一年內(nèi)實施上述同類違法行為兩次以上，應(yīng)當(dāng)依法予以行政處罰。

前款所指“一年”是指一個公歷年度，“同類違法行為”是指應(yīng)當(dāng)適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。

第七條 行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

(二)受他人脅迫有違法行為的；

(三)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

(四)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

第八條 對行政相對人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

行政相對人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出行政處罰決定之前，將作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)、擬處理結(jié)果以及依法享有的權(quán)利告知行政相對人。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知行政相對人享有申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

第十一條 行政相對人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取行政相對人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，行政相對人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說明理由。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因行政相對人陳述申辯而加重處罰。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知行政相對人有要求舉行聽證的權(quán)利；行政相對人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第十三條 對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。

第十四條 適用《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》將導(dǎo)致個案處罰明顯不當(dāng)?shù)?，行政處罰實施機(jī)關(guān)可以在不與法律、法規(guī)、規(guī)章相抵觸的情況下，可不適用《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，但必須經(jīng)行政處罰實施機(jī)關(guān)集體審議決定，并充分說明理由。

第十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨引用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)作為依據(jù)。

第十六條　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對本機(jī)關(guān)和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)適用《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾正。對執(zhí)法過錯行為，要按照稅收執(zhí)法責(zé)任制的規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 本辦法如遇國家法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)定發(fā)生變化而不一致的，適用新規(guī)定。

第十八條 除法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件另有規(guī)定外，《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》中限期改正期限最長一般不超過三十日。

第十九條 除特別注明以外，《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過”均不含本數(shù)。

第二十條 各地國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)強化執(zhí)法協(xié)作，加強執(zhí)法溝通、協(xié)調(diào)，健全信息交換共享和執(zhí)法合作機(jī)制，同一地區(qū)國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)對相同違法行為的行政處罰標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果應(yīng)基本一致。

第二十一條 本辦法由浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局共同負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自2017年9月1日起施行?！墩憬叶悇?wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實施辦法〉和〈浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第9號)同時廢止。

 

 

關(guān)于修訂《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實施辦法》和《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的解讀

 

 

一、修訂背景和目的

為促進(jìn)全省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰工作規(guī)范化，避免因國地稅各自的處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)不一導(dǎo)致出現(xiàn)“同事不同罰”的情形，浙江省國稅局、地稅局于2016年共同制定了《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)實施辦法》(以下分別簡稱為《實施辦法》)和《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(以下簡稱為《裁量基準(zhǔn)》)。《實施辦法》和《裁量基準(zhǔn)》施行一段時間后，遇到部分需要進(jìn)一步完善的地方，最新發(fā)布的《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》對規(guī)范稅收執(zhí)法，尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益提出了新的要求，為進(jìn)一部規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，浙江省國稅局、地稅局及時啟動修訂程序。

二、修訂主要內(nèi)容

(一)“首違不罰”明確寫入《辦法》

為更好地保護(hù)行政相對人的合法權(quán)益，體現(xiàn)處罰與教育相結(jié)合的原則，《辦法》第五條明確規(guī)定，行政相對人在一個公歷年度內(nèi)首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰的違法行為且情節(jié)輕微，主動改正、或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。行政相對人一年內(nèi)實施上述同類違法行為兩次以上，應(yīng)當(dāng)依法予以行政處罰。在修訂之前雖然也在《基準(zhǔn)》作了部分細(xì)化，體現(xiàn)“首違不罰”，但《辦法》未作特別明確規(guī)定，此次修訂明確相關(guān)適用標(biāo)準(zhǔn)，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。

(二)進(jìn)一步明確不予行政處罰的情形

在《基準(zhǔn)》中，一是將違法行為項目第1、2、3、8、9、10、11、13、44、52項共10項違法程度輕微的描述由“首次違法，在責(zé)令期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果的”，修改為“首次違法且情節(jié)輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在責(zé)令期限內(nèi)改正的” ，不予處罰；二是對法律、法規(guī)規(guī)定可以給予行政處罰的，違法行為項目第6、14、23、24、25、26、40項共7項新增輕微違法“首違不罰”的情節(jié)，對“首次違法且情節(jié)輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在責(zé)令期限內(nèi)改正的”不予處罰；三是對第46和48項兩項，由于條例規(guī)定是對情節(jié)嚴(yán)重的予以處罰，如果只新增首次違法情節(jié)輕微，不予處罰的情節(jié)，不符合法條原意，因此，本次修訂新增違法行為輕微的規(guī)定“主動改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果的，不予處罰”，不限制是否僅首違不罰。

(三)嚴(yán)格執(zhí)行回避制度

《辦法》第十條參照了《總局規(guī)則》第十八條規(guī)定，補充了回避情形和相關(guān)告知制度，確保執(zhí)法人員公平公正對待每一個行政相對人?！缎姓幜P法》第三十七條規(guī)定，執(zhí)法人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。我國三大訴訟法也規(guī)定了回避制度。

(四)充分保障行政相對人的聽證權(quán)利

《辦法》第十二條參照了《總局規(guī)則》第二十條規(guī)定，依法保障行政相對人的聽證權(quán)利。《辦法》明確規(guī)定對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知行政相對人有要求舉行聽證的權(quán)利；行政相對人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

(五)補充集體審議的幾種情形

《辦法》第十三條規(guī)定參照《總局規(guī)則》第二十一條規(guī)定，對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。 
 

 

相關(guān)附件： 浙 江省稅 務(wù)行政處 罰裁量基 準(zhǔn).doc

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本文關(guān)鍵詞： 修訂, 實施辦法, 浙江省, 稅務(wù), 行政處罰, 裁量, 基準(zhǔn), 浙江省國家稅務(wù)局, 浙江省地方稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第3號