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國家稅務總局安徽省稅務局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關事項的溫馨提示
為幫助全省納稅人正確辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，現(xiàn)將有關事項提示如下：
一、匯算清繳范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人在匯算清繳期內(nèi)遷移的，需在遷出地辦結上一年度匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)和《安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局關于發(fā)布〈省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局安徽省稅務局公告2013年第12號)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時間
(一)一般企業(yè)
納稅人應當自年度終了之日起5個月內(nèi)進行匯算清繳，請廣大納稅人合理安排時間，及時辦理2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。目前，稅務部門已完成電子稅務局企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件升級，開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報功能。
(二)終止經(jīng)營企業(yè)
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、匯算清繳申報方式
推薦納稅人通過電子稅務局辦理匯算清繳申報，我省電子稅務局地址：https://etax.anhui.chinatax.gov.cn/cas/login。納稅人因特殊原因無法進行網(wǎng)上申報，可攜帶匯算清繳資料和單位公章，前往辦稅服務廳辦理申報。辦稅服務廳設有自助辦稅區(qū)，配備導稅人員，幫助納稅人解決申報中產(chǎn)生的問題。
四、匯算清繳期間注意事項
(一)稅收政策變化
2023年，國家繼續(xù)加大減稅降費優(yōu)惠力度，執(zhí)行到期的大部分企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行，最主要的變化是小型微利企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。一是對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;二是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷;三是集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
為減輕企業(yè)辦稅負擔，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
(二)申報準備工作
納稅人應核實已取得的科技型中小企業(yè)入庫編號、高新技術企業(yè)證書、非營利組織免稅資格等是否有效，排查企業(yè)是否發(fā)生了重組、技術成果投資入股等業(yè)務，準確填報年度納稅申報表的基礎信息表，準確選擇申報附表，避免漏填誤填。2023年度如果發(fā)生重組、資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資選擇特殊性稅務處理、政策性搬遷、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品計稅成本對象確定或調(diào)整、境外稅收抵免等六項業(yè)務，納稅人應按照政策規(guī)定準備相關資料，及時報送主管稅務機關。
(三)電子稅務局服務新舉措
一是申報表預填提醒服務。稅務機關通過對申報表邏輯設定，為納稅人提供自動預填、稅收優(yōu)惠智慧計算等個性化服務。電子稅務局根據(jù)納稅人稅務登記、財務報表申報情況，自動預填相關申報數(shù)據(jù)，計算稅款，再由納稅人進行確認，減輕申報負擔。納稅人發(fā)現(xiàn)預填數(shù)據(jù)有誤，應修改原始登記信息、預填信息。納稅人在辦理匯算清繳申報時，電子稅務局根據(jù)納稅人資格情況進行判定，主動提醒相關優(yōu)惠政策，變“人找政策”為“政策找人”，確保優(yōu)惠政策直達快享。
二是稅收風險提示服務。為幫助納稅人高質(zhì)量、高效率完成申報，減少錯報、誤報、漏報等風險，我省通過電子稅務局提供稅收政策風險提示服務，需要納稅人至少提前1日報送財務報告。在納稅人完成年度申報表填報后，電子稅務局結合財務報告和申報表數(shù)據(jù)開展“風險掃描”。對于發(fā)現(xiàn)的申報疑點當即反饋給納稅人，便于納稅人在匯算清繳期間進行更正申報、補正申報資料。
三是申報與繳稅分離服務。納稅人在年度匯算清繳申報時可選擇申報與繳稅分離服務，即企業(yè)提前辦理匯算清繳申報，完成申報后暫不繳納稅款，在5月31日前都可以自選日期完成繳稅。該項服務具有明顯優(yōu)勢：一方面，納稅人提前盡早申報可以享受稅務機關對申報信息開展“體檢服務”，便于納稅人在匯繳期間進行更正申報、補正資料，降低企業(yè)的涉稅風險。另一方面，延后繳納稅款，大大緩解企業(yè)的繳稅資金壓力。
(四)關注稅會差異調(diào)整
在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，納稅人因財務會計制度及相關會計準則的規(guī)定與稅法規(guī)定不一致的，無需調(diào)整會計賬簿憑證記錄和會計報表相關項目金額。在計算當期應納稅所得額時，應依據(jù)稅收規(guī)定并通過納稅調(diào)整明細表及其他附表進行納稅調(diào)整，要特別關注視同銷售收入、視同銷售成本，費用扣除限額、資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)損失等項目的稅會差異。
(五)及時取得稅前扣除憑證
納稅人發(fā)生的各項支出，應按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)的規(guī)定，在匯算清繳結束前取得稅前扣除憑證。
企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十四條規(guī)定的資料證實支出真實性，其支出允許稅前扣除。
五、匯算清繳完成后注意事項
(一)更正(作廢)申報
匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報表有誤的，可以進行更正(作廢)申報。申報完成后，涉及補繳稅款的，電子稅務局自動彈出稅費繳納界面。需要注意的是，5月31日前應補繳未補繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納金;已完成匯算清繳且已繳納稅款的，不能作廢申報。
(二)多繳稅款退(抵)稅
納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅或者抵繳欠稅。
目前，我省電子稅務局可直接辦理匯算清繳多繳稅款退(抵)稅，并實行智能審核退稅。納稅人在辦稅服務廳或電子稅務局完成匯算清繳申報后，存在多繳稅款的，系統(tǒng)提示納稅人是否確認辦理退(抵)稅申請，納稅人可選擇“立即辦理”，即啟動退(抵)稅流程，進入智能審核退(抵)稅程序。
納稅人如果選擇“暫不辦理”，電子稅務局將向納稅人推送提示信息，由納稅人確認申報數(shù)據(jù)，同時提醒納稅人及時提交退稅申請。
(三)留存?zhèn)洳橄嚓P資料
納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、資產(chǎn)損失、公益性捐贈、不征稅收入處理等業(yè)務，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。納稅人應在匯算清繳申報完成后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號)等相關規(guī)定歸集和留存相關資料，以備查驗。
國家稅務總局安徽省稅務局
2024年3月4日
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