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國家稅務總局海南省稅務局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳須知
為便利納稅人及時準確辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其相關稅收規(guī)定，現(xiàn)將匯算清繳有關事項提示如下：
一、匯算清繳適用范圍
2023年度內從事生產、經(jīng)營(包括試生產、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、匯算清繳辦理期限
納稅人應于2024年5月31日前進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、匯算清繳申報表
(一)申報表適用類型
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表，適用的納稅人類型為查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關附表，適用的納稅人類型為核定征收居民企業(yè)。
3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)，適用的納稅人類型為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構。
(二)申報表填寫注意事項
1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業(yè)務是否需納稅調整，均應完整填寫附表中的信息。
2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。
四、匯算清繳申報方式
目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過海南省電子稅務局進行首次申報和更正申報;上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報，可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。
五、其他重要事項
(一)提示提醒服務
匯算清繳期間，為便利納稅人準確申報數(shù)據(jù)，稅務機關提供兩次稅收政策風險提示服務：一是將納稅人上年度匯算清繳和本年度預繳發(fā)生的重點風險事項進行事前風險提示提醒，幫助納稅人規(guī)避同類型的潛在風險。二是納稅人對本年度匯繳數(shù)據(jù)進行申報后，可通過電子稅務局的“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能，對可能存在的稅收風險進行提示，幫助納稅人提高申報準確率。
(二)更正申報事項
納稅人應如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送相關資料，對納稅申報表及相關資料內容的真實性、完整性和準確性承擔法律責任。2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，申報截止日(2024年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行自主更正申報(次數(shù)不限)，并結清應繳應退稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2024年5月31日)后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可通過電子稅務局進行一次自主更正申報;如需進行一次以上的更正申報，應提供相關說明材料，到辦稅服務廳辦理或者在電子稅務局預約辦理，稅務機關也可以“要約”的形式發(fā)起更正申報。更正申報涉及補繳稅款的，自2024年6月1日起按日加收滯納金。
(三)可選擇申報與繳稅分離
納稅人應盡早開展匯算清繳申報，并通過電子稅務局的“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能，對已申報數(shù)據(jù)開展審核，納稅人可參考系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題，及時進行數(shù)據(jù)調整、補正資料，為更正申報預留充足時間，避免匯算清繳期后更正產生的滯納金風險。為避免占用資金，納稅人可選擇申報與繳稅相分離，匯算清繳數(shù)據(jù)提前進行申報，稅款繳納于2024年5月31日前完成即可。
(四)實質性運營自評承諾
根據(jù)《國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關于海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)企業(yè)實質性運營有關問題的補充公告》(2022年第5號)的規(guī)定，享受海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)和享受海南自由貿易港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才任職受雇、生產經(jīng)營企業(yè)需要在所得稅年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并申報《實質性運營自評承諾表》。具體要求和操作指引詳見《國家稅務總局海南省稅務局關于企業(yè)申報實質性運營自評承諾表的通告》(2023年第4號)。
(五)多繳稅金退回
為緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負擔，納稅人進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳產生多繳稅款時，不再抵繳下一年度應繳稅款，應及時辦理退稅，納稅人可通過電子稅務局或者辦稅服務廳提出退稅申請，稅務機關按有關規(guī)定及時辦理。
為進一步簡化退稅流程，從2023年匯算清繳起，對符合條件的納稅人，稅務機關通過電子稅務局向納稅人發(fā)送退稅提示信息，經(jīng)納稅人確認后，系統(tǒng)將于匯算清繳期結束后自動發(fā)起退稅流程。
(六)業(yè)務咨詢熱線
納稅人在進行企業(yè)所得稅匯繳申報時，如遇到政策問題，可撥打主管稅務機關公布的咨詢電話，或者通過12366服務熱線溝通解決。如在海南省電子稅務局進行網(wǎng)上申報時遇到技術問題，可撥打4000912366技術支持熱線溝通解決。
國家稅務總局海南省稅務局
2024年3月6日
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