國稅發(fā)〔2004〕66號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強欠稅管理工作的通知》【條款廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強欠稅管理工作的通知【條款廢止】

國稅發(fā)〔2004〕66號

本通知第三條第（三）項廢止，廢止依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第48號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近年來，各地稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹落實中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由于欠稅成因復(fù)雜，欠稅現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是一個比較突出的問題。為切實加強征納雙方的稅款征繳責(zé)任，嚴(yán)格控制新欠和加大欠稅追繳力度，現(xiàn)將加強欠稅控管工作的要求通知如下：

一、加強申報審核，及時堵塞漏洞

（一）嚴(yán)格納稅申報制度。按照稅收規(guī)定如期真實進行納稅申報是納稅人的責(zé)任，對于違反納稅申報規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法予以追究。稅務(wù)機關(guān)不得授意納稅人虛假申報或變通虛假申報，不得故意接受虛假申報。

（二）建立健全申報審核方法。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的歷史數(shù)據(jù)、“一戶式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等信息，采取“人機結(jié)合”的辦法，及時進行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報質(zhì)量。

（三）及時核實情況。對于不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)任到人，采用各種方法，進一步摸清原因，以利及時發(fā)現(xiàn)問題，采取防范措施。對于容易變更經(jīng)營場所的增值稅一般納稅人（尤其是商貿(mào)企業(yè)），如有申報繳稅異常現(xiàn)象，必須立即進行實地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明領(lǐng)開增值稅專用發(fā)票情況，上報總局，同時通報當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)。

二、實行催繳制度，建立欠稅檔案

（一）催繳制度化。申報期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行會計核算和報表上報制度。稅務(wù)機關(guān)必須對申報、納稅情況如實核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務(wù)機關(guān)要加強報表分析，督促下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征盡征。

（三）建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時向主管稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報告，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實現(xiàn)對每個欠稅人的動態(tài)監(jiān)控。

三、堅持依法控管，加大清繳力度

（一）嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，主管稅務(wù)機關(guān)要對其緩繳原因進行核實把關(guān)，確實符合條件的，再上報省級稅務(wù)局審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時轉(zhuǎn)為欠稅處理。

（二）堅持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號）中明確。

（三）【本條款廢止】依法加收滯納金。對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

（四）與納稅信用評定掛鉤。稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）【全文廢止，最新：國家稅務(wù)總局公告2014年第40號 發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告】的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關(guān)評定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級，真正發(fā)揮納稅信用評定管理工作促進納稅人依法納稅的作用。

（五）加強欠稅檢查。對長期欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點，明確專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

（六）實行欠稅公告。對于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。

（七）實行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采用代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量。

（八）依法采取強制措施。對于一些生產(chǎn)狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務(wù)機關(guān)可進一步采取提請法院行使代位權(quán)、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。

（九）參與企業(yè)清償債務(wù)。欠稅人申請破產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)代表國家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法認(rèn)定欠稅的歸屬。

請各地稅務(wù)機關(guān)按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責(zé)，做好“人機結(jié)合”，切實加強欠稅管理，進一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。
 

國家稅務(wù)總局

二○○四年六月七日

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