黑國(guó)稅發(fā)〔2010〕39號(hào)《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法〉的通知》

《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法〉的通知》

 

 

 

黑國(guó)稅發(fā)〔2010〕39號(hào)

 

 

 

市、地國(guó)家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，省局制定了《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
 

 

 

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法
 

 

第一章  總  則

第一條  為有效落實(shí)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕255號(hào)）精神，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指免稅收入、減免所得、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

第三條  企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理應(yīng)遵循依法、精簡(jiǎn)、高效、便利的原則。

第四條  企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理分為報(bào)批類優(yōu)惠管理和備案類優(yōu)惠管理。報(bào)批類優(yōu)惠是指應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠項(xiàng)目；備案類優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的優(yōu)惠項(xiàng)目和不需國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠項(xiàng)目。

第五條  除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。

今后國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。

第六條  備案類優(yōu)惠管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送資料兩種。

納稅人同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)分別進(jìn)行備案或報(bào)送資料。

第七條  稅收優(yōu)惠審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由市、地國(guó)稅局自行確定審批權(quán)限；稅收優(yōu)惠備案管理機(jī)關(guān)由各市、地國(guó)稅局根據(jù)本地實(shí)際情況確定。
 

第二章  報(bào)批類稅收優(yōu)惠管理

第八條  報(bào)批類稅收優(yōu)惠是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。

第九條  下列稅收優(yōu)惠實(shí)行審批管理：

1、民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠，

2、國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第十條 負(fù)責(zé)審批的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。

因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但延期期限不得超過(guò)30天。同時(shí)應(yīng)將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

第十一條  負(fù)責(zé)審批國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)做出享受稅收優(yōu)惠的書面決定。依法不予享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。

第十二條  稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。
 

第三章  事先備案稅收優(yōu)惠管理

第十三條  事先備案稅收優(yōu)惠，是指納稅人在年度申報(bào)前向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案的稅收優(yōu)惠。

對(duì)應(yīng)提請(qǐng)備案的稅收優(yōu)惠，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十四條  下列稅收優(yōu)惠實(shí)行事先備案管理：

1、符合條件的非營(yíng)利組織；

2、農(nóng)林牧漁業(yè)；

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓；

4、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；

5、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目；

6、高新技術(shù)企業(yè)；

7、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

8、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；

9、固定資產(chǎn)加速折舊；

10、資源綜合利用企業(yè)；

11、購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備；

12、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；

13、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)；

14、集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

15、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；

16、清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)；

17、動(dòng)漫企業(yè)；

18、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制；

19、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅;

20、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)。

第十五條  納稅人發(fā)生稅收優(yōu)惠項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)備案，備案截止日期，原則上為本年度終了后45日內(nèi)。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)備案的，經(jīng)負(fù)責(zé)備案的國(guó)稅機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期。

第十六條  納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行一次性備案確認(rèn)，但每年必須對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。

第十七條  納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)事先備案時(shí)，應(yīng)提供國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的資料。（具體提供資料見附件一）

納稅人提供的資料齊全的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠受理單》。國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人備案資料后，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核。符合條件的，國(guó)稅機(jī)關(guān)填制《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請(qǐng)登記表》，告知納稅人執(zhí)行；不符合條件的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面告知納稅人不予備案。本條所涉及的文書式樣，參照附件二。

第十八條  國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人享受的稅收優(yōu)惠管理，是對(duì)納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的符合性審查，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的稅收法律責(zé)任。

國(guó)稅機(jī)關(guān)需要對(duì)提請(qǐng)備案材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。
 

第四章  事后報(bào)送資料稅收優(yōu)惠管理

第十九條  事后報(bào)送資料稅收優(yōu)惠，是指納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠。

第二十條  下列稅收優(yōu)惠實(shí)行事后報(bào)送資料管理：

1、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

2、國(guó)債利息收入；

3、小型微利企業(yè)；

4、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員；

5、下崗失業(yè)人員再就業(yè)；

6、證券投資基金。

第二十一條  納稅人在辦理年度申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。（具體資料見附件一）

第二十二條  列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。
 

第五章  稅收優(yōu)惠日常管理

第二十三條  納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十四條　納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，停止其享受稅收優(yōu)惠。

第二十五條  納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共國(guó)稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十六條  國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅評(píng)估、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

1、納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

2、納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。

3、稅收優(yōu)惠稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用稅收優(yōu)惠稅款；有規(guī)定稅收優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

4、是否存在納稅人未經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。

5、已享受稅收優(yōu)惠是否未申報(bào)。

第二十七條  國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第二十八條  負(fù)責(zé)優(yōu)惠備案管理的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺(tái)賬，納入后續(xù)管理。詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的執(zhí)行時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立享受稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。
 

第六章  附  則

第二十九條  本通知適用于我省境內(nèi)由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的居民企業(yè)。

第三十條  外商投資企業(yè)享受過(guò)渡稅收優(yōu)惠的，其企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按原規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條  各市（地）國(guó)稅局可根據(jù)本辦法精神，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法。

第三十二條  本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。

 

附件1、附件2

本文鏈接：http://www.per-better.com/tax/23877.html

本文關(guān)鍵詞： 黑國(guó)稅發(fā), 黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局, 企業(yè)所得稅, 稅收優(yōu)惠, 管理