《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)

《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》

黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)

 

 

為進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作，黑龍江省地方稅務(wù)局制定了《稅收減免管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年8月1日起施行。

特此公告。

 

黑龍江省地方稅務(wù)局

2017年6月16日

 

 

稅收減免管理實(shí)施辦法

 

 

第一章　總則

 

第一條　為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)），制定本實(shí)施辦法。

第二條　本辦法所稱的減免稅是指國(guó)家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。

第三條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時(shí)受理和核準(zhǔn)納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。

第四條　減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

第五條　納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條　納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，由地稅機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章　核準(zhǔn)類減免稅的申報(bào)和核準(zhǔn)程序

第八條　納稅人提出的核準(zhǔn)類減免稅申請(qǐng)，統(tǒng)一由主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理，并按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的要求辦理相關(guān)核準(zhǔn)手續(xù)。

第九條　納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)在政策規(guī)定的期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。

納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十條　地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按照以下情況分別處理：

（一）納稅人申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予受理通知）》，當(dāng)場(chǎng)告知納稅人不予受理。

（二）納稅人提供的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正通知）》，當(dāng)場(chǎng)告知并允許納稅人進(jìn)行更正。

（三）納稅人提供的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正通知）》，當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正。

（四）納稅人提供的減免稅材料齊全、符合法定形式或者納稅人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（受理通知）》，予以受理。

第十一條　地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十二條　減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十三條　核準(zhǔn)類減免稅的核準(zhǔn)權(quán)限按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條　核準(zhǔn)類減免稅的呈報(bào)、核準(zhǔn)程序按照下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）有核準(zhǔn)權(quán)限的縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請(qǐng)后，需要對(duì)申請(qǐng)資料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)由主管地稅機(jī)關(guān)稅收減免管理部門負(fù)責(zé)人指派至少2名工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行核查，并將核查情況記錄在案，填寫《 地方稅務(wù)局納稅人涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》，提出書面意見，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)集體研究做出決定。作出準(zhǔn)予減免決定的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（減免稅核準(zhǔn)通知）》，連同《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》送達(dá)納稅人執(zhí)行；作出不予減免決定的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予核準(zhǔn)通知）》，告知不予核準(zhǔn)的理由、行政復(fù)議及訴訟權(quán)利，送達(dá)納稅人。

（二）縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請(qǐng)后，本級(jí)沒有核準(zhǔn)權(quán)限的，應(yīng)在3日內(nèi)報(bào)有權(quán)核準(zhǔn)的上級(jí)地稅機(jī)關(guān)。

（三）市（地）地稅機(jī)關(guān)接到上報(bào)的減免稅資料后，稅收減免管理部門應(yīng)審核把關(guān)，并視情況決定是否進(jìn)行實(shí)地核查。對(duì)需要實(shí)地核實(shí)的，指派至少2名工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案，填寫《 地方稅務(wù)局納稅人涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》。對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托納稅人所在地的縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。稅收減免管理部門根據(jù)上報(bào)材料或核查情況提出審核意見，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議集體研究做出準(zhǔn)予減免或不予減免的核準(zhǔn)決定，將核準(zhǔn)文書、資料交納稅人所在地的縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)執(zhí)行。

（四）縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)依據(jù)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)減免稅核準(zhǔn)的文書、資料，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（減免稅核準(zhǔn)通知）》《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》送達(dá)納稅人；如上級(jí)機(jī)關(guān)不予核準(zhǔn)，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予核準(zhǔn)通知）》送達(dá)納稅人，并告知不予核準(zhǔn)的理由、行政復(fù)議及訴訟權(quán)利。

第十五條　有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)從受理減免稅申請(qǐng)資料之日起在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)做出減免稅的核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的決定。

第十六條　納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。

第三章　備案類減免稅的申報(bào)和備案程序

第十七條　備案類減免稅的實(shí)施要按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。

第十八條　納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)在地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，依據(jù)減免事項(xiàng)，報(bào)送以下資料：

（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等。

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。

納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十九條　地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)的減免稅備案，應(yīng)按照以下情況分別進(jìn)行處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正通知）》，當(dāng)場(chǎng)告知并允許納稅人更正。

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（補(bǔ)正通知），當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容。

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)受理納稅人的備案，出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（備案通知）》，打印《納稅人減免稅備案登記表》交給納稅人，即可享受減免稅優(yōu)惠政策。

（四）減免稅不屬于地稅機(jī)關(guān)備案范圍的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予受理通知）》，當(dāng)場(chǎng)告知納稅人不受理。

第二十條　備案類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第二十一條　地稅機(jī)關(guān)對(duì)備案材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受減免稅待遇。

第二十二條　納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十三條　除另有規(guī)定外，備案類減免稅由縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)管理。

第四章　減免稅的監(jiān)督管理

第二十四條　納稅人享受減免稅的，無論是核準(zhǔn)類還是備案類減免稅，在減免稅期間無論當(dāng)期是否有應(yīng)交稅金發(fā)生，都要對(duì)減免稅情況如實(shí)申報(bào)。對(duì)沒有申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十五條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅核準(zhǔn)、備案，禁止越權(quán)和違規(guī)核準(zhǔn)或備案減免稅。

第二十六條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為。

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款。

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免。

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（七）已享受減免稅是否按時(shí)、如實(shí)申報(bào)。

第二十七條　納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在地稅機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

主管地稅機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十八條　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制。

（二）建立減免稅案卷評(píng)查制度。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查。

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

第二十九條　因地稅機(jī)關(guān)的責(zé)任核準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

地稅機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十條　地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正后，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章　附則

第三十一條　單個(gè)稅種的減免稅核準(zhǔn)或備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第三十二條　本辦法適用于黑龍江省地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各稅種減免管理。

第三十三條　本辦法中的表證單書依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)及“金稅三期稅收管理系統(tǒng)”使用的全國(guó)統(tǒng)一表證單書。如有變動(dòng)，以國(guó)家稅務(wù)總局公布的最新版本為準(zhǔn)。

第三十四條　本辦法施行后，《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》（2013年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

 

 

黑龍江省地方稅務(wù)局解讀《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》

 

 

為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)），黑龍江省地方稅務(wù)局發(fā)布了《稅收減免管理實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”），現(xiàn)將有關(guān)政策規(guī)定解讀如下：

一、辦法出臺(tái)背景

2015年6月稅務(wù)總局發(fā)布了《稅收減免管理辦法》公告，進(jìn)一步明確了實(shí)行減免稅分類管理制度，規(guī)范了不同類型減免項(xiàng)目報(bào)送材料、核準(zhǔn)（備案）權(quán)限、辦理程序及時(shí)限等內(nèi)容，并要求各省局可制定具體實(shí)施辦法。為落實(shí)好稅務(wù)總局稅收減免管理工作要求，解決2013年我省發(fā)布的《稅收減免管理實(shí)施辦法》與稅制改革和實(shí)際工作不相適應(yīng)的問題，重新制定新的稅收減免實(shí)施辦法。

二、辦法主要特點(diǎn)及變化

（一）落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)總體要求。隨著行政審批制度改革的進(jìn)一步深化，目前大部分稅收減免為備案制減免，將審批類減免稅改為核準(zhǔn)類減免稅，減免稅分類更加合法規(guī)范。在將“報(bào)批類減免稅”的表述變更為“核準(zhǔn)類減免稅”的同時(shí)，通篇簡(jiǎn)化了核準(zhǔn)類減免稅的申請(qǐng)范圍和流程。

（二）備案類減免實(shí)施更加靈活。要求納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。明確備案類減免可以在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交資料，這就給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在執(zhí)行政策時(shí)提供更多的選擇機(jī)會(huì)。備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，為納稅人減輕了負(fù)擔(dān)。

（三）納稅人合法權(quán)益更有保障。規(guī)定納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。申請(qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤、不齊全或者不符合法定形式的，實(shí)行當(dāng)場(chǎng)一次性告知制度，減少納稅人往返窗口次數(shù)。

（四）納稅人責(zé)任意識(shí)需要加強(qiáng)。規(guī)定納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。納稅人有保存其符合減免稅相關(guān)資料的義務(wù)，因此納稅人需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求認(rèn)真收集整理減免稅資料，同時(shí)做好保管備查工作，否則如果后續(xù)不能提供相關(guān)資料驗(yàn)證其是否可以享受減免稅，將會(huì)產(chǎn)生被追繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理力度會(huì)加大。辦法體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管的轉(zhuǎn)變，同時(shí)對(duì)納稅人在享受減免稅過程中易于出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重新進(jìn)行了梳理歸納。

三、辦法施行日期

本辦法自2017年8月1日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 稅收, 減免, 管理, 實(shí)施辦法, 黑龍江省地方稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第2號(hào)