北京市東城區(qū)國家稅務(wù)局合同備案及對外支付業(yè)務(wù)辦理提示

北京市東城區(qū)國家稅務(wù)局合同備案及對外支付業(yè)務(wù)辦理提示

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人）:

隨著國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際稅收政策的完善，企業(yè)對外涉稅業(yè)務(wù)的辦事要求也發(fā)生了相應(yīng)的調(diào)整和變化，為幫助您更好的了解政策，更便利的辦理相關(guān)稅務(wù)事項，我們依據(jù)國稅發(fā)〔2009〕3號文、國家稅務(wù)總局令第19號、國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2013年第40號整理出最新的合同備案及對外支付辦事提示，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?，同時感謝您對稅務(wù)工作的支持。

一、辦事流程

(一)合同備案：

1、辦理扣繳稅款登記

首次與非居民企業(yè)簽訂合同、未辦理過扣繳稅款登記且依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在與非居民簽訂合同之日起30日內(nèi)到第一稅務(wù)所辦理扣繳稅款登記。

報送資料：

《扣繳義務(wù)人扣繳稅款信息表》（附表1）一式兩份

非居民企業(yè)在國內(nèi)未取得過非居民納稅識別號的應(yīng)在合同備案前辦理組織臨時登記。

報送資料：

《組織臨時登記表》（附表13）一式兩份

2、辦理合同備案：

（1）源泉扣繳類

境內(nèi)企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂的合同涉及股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳的，應(yīng)自簽訂（包括修改、補(bǔ)充、延期）合同之日起30日之內(nèi)，到第一稅務(wù)所進(jìn)行合同備案。

報送資料：

①《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（附表2）紙質(zhì)文檔一式三份（一份合同備案崗留存、一份納稅判定崗留存，一份由納稅人留存）及Excel格式電子文檔，電子文檔附表2及附表2-1新舊兩個版本均需報送；

②合同協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料復(fù)印件；

③書面說明：其中應(yīng)包含中外方名稱、合同編號、項目名稱、執(zhí)行期限、所得性質(zhì)、金額、幣種、涉稅種類、各稅種稅款負(fù)擔(dān)方、稅后實際支付額、稅額等信息；

④《資料受理清單（源泉扣繳類）》（附表3）一式兩份；

⑤《增值稅納稅判定信息表》(附表4）一式一份；

除上述資料外，按不同合同類型還應(yīng)提供：

⑥利息類合同應(yīng)提供：利息款項的詳細(xì)計算公式;

⑦股息類合同應(yīng)提供：

a做出分配股息決定的董事會決議復(fù)印件;

b分配方公司章程以及能夠體現(xiàn)分配比例的相關(guān)文件資料復(fù)印件（如中外合作企業(yè)的合作合同）；

c分配利潤所屬年度中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告復(fù)印件（財務(wù)審計或稅務(wù)審計）;

d分配利潤所屬年度的企業(yè)所得稅年度申報表；

⑧股權(quán)轉(zhuǎn)讓類合同應(yīng)提供：

a能體現(xiàn)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價值的書面資料復(fù)印件（如中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告）；

b被轉(zhuǎn)讓公司轉(zhuǎn)讓時點的財務(wù)報表復(fù)印件；

c被轉(zhuǎn)讓公司章程復(fù)印件；

d能體現(xiàn)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)成本的書面資料復(fù)印件（如被轉(zhuǎn)讓公司的歷次驗資報告、股權(quán)購入合同或協(xié)議）；

e有關(guān)此次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的政府部門批復(fù)及新工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

⑨其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓類合同應(yīng)提供能體現(xiàn)被轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)成本的書面資料復(fù)印件（如購入合同）；

⑩屬于支付資本金的應(yīng)提供：

a關(guān)于注銷清算的董事會決議復(fù)印件；

b初始投資時簽訂的合同或公司章程復(fù)印件；

c歷次驗資報告復(fù)印件；

d清算報告復(fù)印件；

e完成稅務(wù)注銷的，提供相關(guān)注銷文書復(fù)印件；

f外方投資款股東的《承諾函》,《承諾函》中應(yīng)明確：本次取得的投資款項未侵害其他股東或其他債權(quán)人或其他利益人的利益；

已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供：

已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供已申報的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》或《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表》復(fù)印件；

⑿稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送第一稅務(wù)所。

（2）承包工程、提供勞務(wù)類

境內(nèi)企業(yè)向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，到第一稅務(wù)所進(jìn)行合同備案；合同發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)到第一稅務(wù)所備案。

報送資料：

①《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》（附表5）紙質(zhì)文檔一式三份（一份合同備案崗留存、一份納稅判定崗留存，一份由納稅人留存）及Excel格式電子文檔，電子文檔附表5及附表5-1均需填報攜帶；

②合同或協(xié)議復(fù)印件；

③書面說明：其中應(yīng)包含中外方名稱、合同編號、項目名稱、執(zhí)行期限、所得性質(zhì)、金額、幣種、涉稅種類、各稅種稅款負(fù)擔(dān)方、稅后實際支付額、稅額等信息；

④《資料受理清單（工程勞務(wù)類）》（附表6）一式兩份；

⑤來華經(jīng)營活動書面報告：包括參與工程作業(yè)或勞務(wù)項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費用等情況（非居民提供）；

⑥《增值稅納稅判定信息表》（附表4）一式一份；

除上述資料外，按不同合同類型還應(yīng)提供：

⑦屬于合同變更的還應(yīng)提供：《項目合同變更情況報告表》（附表7）紙質(zhì)文檔一式三份及Excel格式電子文檔；

⑧涉及核定征收的企業(yè)還應(yīng)提供：

a《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》復(fù)印件；

b《納稅判定告知書》復(fù)印件；

⑨屬于代墊工資類合同的，應(yīng)提供：

a公司與個人之間的雇傭勞動合同復(fù)印件、境內(nèi)公司與境外派遣公司的合同復(fù)印件；

b外籍人員勞動保障就業(yè)證復(fù)印件；

C 書面情況說明：派遣企業(yè)或接收企業(yè)對被派遣人員的管理規(guī)定，包括被派遣人員的工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作考核、風(fēng)險承擔(dān)等具體規(guī)定；接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付款項及相關(guān)賬務(wù)處理情況。(根據(jù)國家稅務(wù)總局2013年第19號公告第五條撰寫)

⑩已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供：

已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供已申報的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》或《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表》復(fù)印件；

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

（二）協(xié)定待遇或核定征收

非居民企業(yè)享受協(xié)定待遇的按2015年60號公告執(zhí)行。應(yīng)進(jìn)行核定征收的，按相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行，辦事流程暫無變化，詳見相關(guān)辦事流程。

（三）對外支付備案

依據(jù)國家稅務(wù)總局2013年40號公告，境內(nèi)企業(yè)向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）規(guī)定范圍內(nèi)的外匯資金的，應(yīng)到第一稅務(wù)所進(jìn)行對外支付備案。對外支付備案表為即辦事項，資料準(zhǔn)備齊全、填寫規(guī)范的可當(dāng)場辦理（前提是已做完合同備案，否則系統(tǒng)限制無法開具）。開具對外支付稅務(wù)備案表后請認(rèn)真閱讀《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付備案稅務(wù)風(fēng)險告知書》（附件14）  

報送資料：

1、《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》（附表8）紙質(zhì)版一式三份，并同時報送電子版，電子版報送附表8-1新表；

2、合同協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料復(fù)印件（如合同或協(xié)議為外文的需提供翻譯件）；

請于開具完對外支付備案表之日起7日內(nèi)將下列材料報送開具支付備案表時的稅務(wù)機(jī)關(guān)以便稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)審查：核定征收的企業(yè)可待核定完成后隨《扣繳義務(wù)通知書》復(fù)印件一并報送下列材料。

1、《資料受理單（對外支付備案后續(xù)審驗）》（附表9）一式兩份；

2、對外支付項目的完稅證明（包括所得稅稅票原件及復(fù)印件、增值稅稅票第一聯(lián)原件及復(fù)印件，原件查驗標(biāo)記后退回）；

3、對應(yīng)支付款項的加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的扣繳所得稅、增值稅申報表復(fù)印件；

4、有關(guān)稅款繳納的書面說明，包括本次支付款項額，稅款計算過程，繳納的所得稅額、增值稅額，減免稅的說明減免情況，無需繳納稅款的說明具體原因可不提供完稅憑證及申報表。

5、代墊工資類合同提供外籍個人所得稅完稅稅票，《工資支付申請明細(xì)單》.

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)明確要求提供的其他資料

請扣繳義務(wù)人或納稅人務(wù)必配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)審驗工作，在規(guī)定的時間內(nèi)按要求補(bǔ)充各項后續(xù)審查資料，對不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理工作的企業(yè)將根據(jù)征管法進(jìn)行處理。

二、注意事項

1、報送資料均需加蓋公章，多頁合同可首頁蓋章、注明合同頁碼數(shù)并加蓋騎縫章；

2、報送資料為復(fù)印件的，應(yīng)注明“本復(fù)印件與原件一致”字樣并加蓋公章；

3、文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本，并注明“本譯文與外文表述內(nèi)容一致”字樣并加蓋公章；

4、相關(guān)表格格式請勿改動，須提交電子文檔的請帶U盤；涉及多個備案請建立多個Excel文件，勿放在一個Excel文件中的多個工作簿中；

5、所有報送的表格各項內(nèi)容均應(yīng)據(jù)實填寫完整，不應(yīng)空行；

6、《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》中“本次付匯金額”為扣繳稅款后（居民企業(yè)簽訂包稅合同除外）金額即稅后凈額。稅款包括應(yīng)在主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)繳納的相應(yīng)全部稅款；同時請將扣繳稅款時的匯率寫在該表聲明部分。

7、其他

合同編號：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案時，每個合同編號都是唯一的，是區(qū)別不同合同的唯一標(biāo)識，企業(yè)在進(jìn)行合同編號時可盡量按照年份+企業(yè)名稱首字母+序號的方式，避免重復(fù)；合同編號中應(yīng)避免出現(xiàn)全角和特殊符號。

合同金額：合同中明確金額的，據(jù)實填寫；合同中沒有明確合同金額的，可按今后2-3年的可能發(fā)生額合理預(yù)估，進(jìn)行金額預(yù)估應(yīng)當(dāng)依照實際情況，不應(yīng)過大或過小。屬于利息類所得的合同在合同金額處應(yīng)填列利息金額，而非本金額。

《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（附表11）的填報：申報表各項信息必須如實填寫完整，特別是合同名稱及合同編號需要與合同備案信息一致；如對外支付外幣，應(yīng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，匯率應(yīng)保留四位小數(shù)。

《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》：必填項為：扣繳義務(wù)人納稅人識別號、扣繳義務(wù)人中文名稱、國別、其居民國地址（英文）、合同編號、合同協(xié)議名稱、合同金額、合同幣種、支付項目、支付金額；非居民信息中的中英文名稱、企業(yè)郵編、其居民國地址中英文也為必填項。

報送資料中應(yīng)列明企業(yè)聯(lián)系人及聯(lián)系電話。

三、相關(guān)辦理地址及聯(lián)系方式

第一稅務(wù)所：民旺園31號樓 聯(lián)系電話：56090239

第十二稅務(wù)所：天壇東路70號 聯(lián)系電話：56091210（受理外國企業(yè)代表處相關(guān)業(yè)務(wù)）

第十稅務(wù)所：天壇東路70號 聯(lián)系電話：56091298（受理外國企業(yè)代表處相關(guān)業(yè)務(wù)）

辦理時間為國家法定工作日：

上午9：00至11：30  下午1：30至5：30

四、法律責(zé)任

未按規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)并履行納稅義務(wù)的企業(yè)，第一稅務(wù)所有權(quán)按照相關(guān)文件規(guī)定責(zé)令限期改正或進(jìn)行處罰。
 

北京市東城區(qū)國家稅務(wù)局

2017年6月29日

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本文關(guān)鍵詞： 北京市, 東城區(qū), 國家稅務(wù)局, 合同, 備案, 對外支付, 業(yè)務(wù), 提示