國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》【條款廢止】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知【條款廢止】

國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)

 

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定，加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理，總局制定了《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》、《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》和《貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》（以下簡(jiǎn)稱“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”），現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)你們按照以下要求認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、執(zhí)行“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”是整頓稅收秩序、推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。各級(jí)稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到通知后要認(rèn)真學(xué)習(xí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的內(nèi)容，研究貫徹執(zhí)行的具體操作辦法。具體工作方案由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)部署，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從全局的利益出發(fā)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，相互配合，通力協(xié)作，按照各自工作范圍積極穩(wěn)妥地貫徹落實(shí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”，全面做好加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的各項(xiàng)工作。凡相互推諉，不執(zhí)行“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”或執(zhí)行不到位的，一律按規(guī)定追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責(zé)任。

三、各地接到本通知后，要召開(kāi)專門會(huì)議，布置此項(xiàng)工作，做好宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，要按照“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的要求結(jié)合本地實(shí)際制定相關(guān)配套措施，保證將“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”執(zhí)行到位。 四、各地要將本地區(qū)貫徹落實(shí)情況于2003年12月31日前書面報(bào)告總局（5份），總局將對(duì)各地執(zhí)

行本通知情況進(jìn)行通報(bào)。

附件：

一、貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法

二、運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法

三、貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法

四、貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案


 

貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法

 

第一條 為了進(jìn)一步貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定，加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及其他相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸勞務(wù)）的單位和個(gè)人均適用本辦法。

第三條 【條款廢止】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。

以上所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人。

實(shí)行承包、承租、掛靠方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)凡同時(shí)具備以下條件的，以出包方、出租方、被掛靠方為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時(shí)具備以下條件的，以承包人、承租人、掛靠人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“承包人”、“承租人”、“掛靠人”）：

（一）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；

（二）經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

（三）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。

第四條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，根據(jù)其開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的方式，分為自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人。

自開(kāi)票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并自行開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的納稅人。

自開(kāi)票納稅人不包括個(gè)人、承包人、承租人以及掛靠人。

代開(kāi)票納稅人，是指除自開(kāi)票納稅人以外的需由代開(kāi)票單位代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位和個(gè)人。 以上所稱代開(kāi)票單位是指主管地方稅務(wù)局。

經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

第五條 第四條所稱符合規(guī)定條件，是指同時(shí)具備以下條件：

（一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證。交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證；

（二）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬(wàn)元以上（新辦企業(yè)除外）；

（三）具有固定的辦公場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則租期必須1年以上；

（四）在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；

（五）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

（六）賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)局的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

第六條 【條款廢止】自開(kāi)票納稅人應(yīng)按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)填開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，加蓋財(cái)務(wù)印章和開(kāi)票人專章（見(jiàn)附件一）。

自開(kāi)票納稅人對(duì)下列情況不得開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：

（一）未提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

（二）非貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

（三）由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)。

第七條 【條款廢止】 代開(kāi)票納稅人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，凡需開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，提供以下資料并繳納稅款后，由代開(kāi)票單位代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：

（一）《代開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定證書》；

（二）所承運(yùn)貨物同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或其他有效證明。

代開(kāi)票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

代開(kāi)票單位對(duì)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按發(fā)票所注承運(yùn)單位逐戶建立貨物運(yùn)輸收入臺(tái)賬，逐筆登記代開(kāi)發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具金額，并將代征的稅款按法律、法規(guī)的規(guī)定及時(shí)解繳入庫(kù)。

第八條 除自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位以外，其他任何單位和個(gè)人均不得開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

第九條 貨物運(yùn)輸業(yè)必須使用全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、海洋運(yùn)輸?shù)呢浳镞\(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的格式、內(nèi)容印制和使用。

第十條 自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位必須按照規(guī)定逐欄、如實(shí)填開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡開(kāi)具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

第十一條 貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已經(jīng)委托給其他部門管理的，必須依法收回。

第十二條 在全國(guó)實(shí)行新的由稅控器具開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票以前，貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單匯總、傳遞方法如下：

（一）地方稅務(wù)局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先征收稅款后再開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，并將代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票填寫《地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（見(jiàn)附件二）。

自開(kāi)票納稅人在申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，除報(bào)送營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表外，必須向主管地方稅務(wù)局報(bào)送《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（見(jiàn)附件三）的紙制文件和電子信息。

納稅人每月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不得小于每月發(fā)票開(kāi)具金額。

代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先代征稅款后再開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)期限向主管地方稅務(wù)局報(bào)送《中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（見(jiàn)附件四）的紙制文件和電子信息。

（二）《地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》必須是電子信息，軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制作（見(jiàn)《貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》）。

（三）縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)將《地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》進(jìn)行匯總，并將匯總后的電子信息于每月20日前送同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

凡具備網(wǎng)絡(luò)條件的地方稅務(wù)局，可由縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局將《地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》匯總后的電子信息上報(bào)地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局，由地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局將本級(jí)匯總后的電子信息于每月22日前送同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

第十三條 對(duì)自開(kāi)票納稅人實(shí)行查賬征收方法。對(duì)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)，一律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

第十四條 【條款廢止】對(duì)自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

以上所稱聯(lián)運(yùn)必須同時(shí)符合以下條件：

（一）自開(kāi)票納稅人必須參與該項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)；

（二）聯(lián)運(yùn)合作方向自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；

（三）自開(kāi)票納稅人必須將其接受的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為原始計(jì)賬憑證，妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第十五條 對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。代開(kāi)票單位代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)即時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加，年終時(shí)對(duì)“雙定”戶按以下方法進(jìn)行清算：

（一）開(kāi)票金額大于定額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。如定期定額稅款已征，可將按期征收的定期定額稅款退還納稅人或抵頂下期稅款；

（二）開(kāi)票金額小于定額的，按定額數(shù)征收稅款。如定期定額稅款已征，可將代開(kāi)發(fā)票時(shí)征收的稅款數(shù)額退還納稅人或抵頂下期稅款。

第十六條 代開(kāi)票納稅人是承包人、承租人以及掛靠人的，其“雙定”稅款可由主管地稅局委托出包方、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征。年終以出包方、出租方以及掛靠方為單位進(jìn)行統(tǒng)一清算，清算及下一年度核定方法按本辦法第十五條的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的減免條件的自開(kāi)票納稅人，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局報(bào)送有關(guān)資料，并經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定后才能享受減免營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定減免條件的代開(kāi)票納稅人，必須提供主管地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的減免稅文書，其由代開(kāi)票單位代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的營(yíng)業(yè)額，才能享受減免營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

省級(jí)地方稅務(wù)局要制定加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅減稅免稅的管理辦法。

第十八條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

第十九條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

除本條第一款規(guī)定者外，其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營(yíng)車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

第二十條 凡委托中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，省級(jí)地方稅務(wù)局要制定對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理辦法，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

第二十一條 地方稅務(wù)局要按規(guī)定向委托代征稅款單位支付代征稅款手續(xù)費(fèi)。

第二十二條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人或代開(kāi)票納稅人，并實(shí)行年審。具體認(rèn)定和年審辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第二十三條 自開(kāi)票納稅人、代開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法和其他相關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，違者按照有關(guān)規(guī)定處理。

第二十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。


附件1：印章式樣（略）

附件2：地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單（略）

附件3：自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單（略）

附件4：中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單（略）



 

運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法
 

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，特制定本辦法。

第二條 凡增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）取得運(yùn)輸發(fā)票并應(yīng)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，均適用本辦法。 本條所稱取得運(yùn)輸發(fā)票是指：

（一）納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）【內(nèi)容廢止】支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；

（二）納稅人銷售應(yīng)稅貨物而支付運(yùn)輸費(fèi)用所取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)除外）。

第三條 運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級(jí)地方稅務(wù)局委托的代開(kāi)發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。

第四條 納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》（見(jiàn)本辦法附件），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，增加報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。納稅人除報(bào)送清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息。未單獨(dú)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運(yùn)輸發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息采集軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，主管國(guó)稅局免費(fèi)提供給納稅人。如果納稅人無(wú)使用信息采集軟件的條件，可委托中介機(jī)構(gòu)代為采集。

第五條 納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管國(guó)稅局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準(zhǔn)予抵扣。

第六條 主管國(guó)稅局在納稅申報(bào)期內(nèi)受理申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中“合計(jì)”欄“允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額、計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如不一致，退納稅人重新申報(bào)。

第七條 納稅申報(bào)期結(jié)束后，各地縣（市）級(jí)國(guó)稅局應(yīng)將當(dāng)期《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》匯總電子信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

運(yùn)輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對(duì)等具體要求詳見(jiàn)《貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案》。

第八條 對(duì)比對(duì)不符的先由稽查部門進(jìn)行稽查，經(jīng)查實(shí)后確有問(wèn)題的按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?；椴块T應(yīng)將稽查、處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。

第九條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。

表：增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單

 

貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法

 

第一條 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》的規(guī)定，對(duì)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人（以下簡(jiǎn)稱自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人）實(shí)行認(rèn)定和年審制度，特制定本辦法。

第二條 提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸勞務(wù)）的單位需申請(qǐng)自開(kāi)票納稅人的，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局辦理認(rèn)定手續(xù)。

第三條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位同時(shí)符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人：

（一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證；

（二）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬(wàn)元以上（新辦企業(yè)除外）；

（三）具有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則承租期必須1年以上；

（四）在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；

（五）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

（六）賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

第四條 以下納稅人不能認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人：

（一）不同時(shí)具備本辦法第三條規(guī)定條件的單位；

（二）不同時(shí)具備以下條件的承包人、承租人以及掛靠人（屬代開(kāi)票人，其“雙定”稅款可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托出包方、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征）；

1.以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；

2.經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

3.利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。

（三）擁有運(yùn)輸工具的個(gè)人。

第五條 申請(qǐng)辦理自開(kāi)票納稅人認(rèn)定的單位，應(yīng)提供或出示下列有關(guān)證件和資料：

（一）單位申請(qǐng)報(bào)告；

（二）貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定表；

（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（四）稅務(wù)登記證副本；

（五）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；

（六）自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件；

（七）購(gòu)置自有運(yùn)輸工具購(gòu)買發(fā)票復(fù)印件；

（八）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

 第六條 申請(qǐng)辦理自開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序

（一）對(duì)現(xiàn)有的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，應(yīng)按以下程序辦理認(rèn)定手續(xù)：

1.申請(qǐng)程序。提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位應(yīng)向主管地方稅務(wù)局提交申請(qǐng)報(bào)告，如實(shí)填寫《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》及認(rèn)定所需資料。

2.審批程序和審批機(jī)關(guān)。自開(kāi)票納稅人由縣級(jí)或縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。對(duì)單位提出的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。對(duì)符合自開(kāi)票納稅人條件的，發(fā)給《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》，并在其稅務(wù)登記證副本上首頁(yè)上方和《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上加蓋“自開(kāi)票納稅人”確認(rèn)專用章，作為領(lǐng)購(gòu)貨物運(yùn)輸發(fā)票的證件。

（二）對(duì)新辦提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位：

新辦的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，凡符合自開(kāi)票納稅人條件，注冊(cè)資金在30萬(wàn)元以上的，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理自開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)。

新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位申請(qǐng)人，辦理自開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序，按本辦法第六條第一款規(guī)定辦理。

第七條 除自開(kāi)票納稅人以外的其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，同時(shí)符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定代開(kāi)票納稅人：

（一）有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地稅局核發(fā)的稅務(wù)登記證；

（二）有自備或承包、承租的車、船等運(yùn)輸工具的證明。

第八條 單位和個(gè)人申請(qǐng)辦理代開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提供下列有關(guān)證件和資料：

（一）單位和個(gè)人申請(qǐng)報(bào)告；

（二）貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人認(rèn)定表；

（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（四）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（五）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；

（六）承包、承租或掛靠車輛應(yīng)提供出包、出承租或所掛靠方的稅務(wù)登記證復(fù)印件、納稅人識(shí)別碼及承包、承租或掛靠合同復(fù)印件；

（七）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

第九條 申請(qǐng)辦理代開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序

（一）對(duì)現(xiàn)有提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)按以下程序辦理認(rèn)定手續(xù)。

1.申請(qǐng)程序

單位和個(gè)人應(yīng)提交申請(qǐng)報(bào)告，如實(shí)填寫《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》及地方稅務(wù)局要求提供的其他資料。

2.審批程序和審批機(jī)關(guān)

代開(kāi)票納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限在縣級(jí)或縣級(jí)以上地方稅務(wù)局。對(duì)單位和個(gè)人提出的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料，負(fù)責(zé)審批的地方稅務(wù)局應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合代開(kāi)票納稅人條件的，發(fā)給《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》。納稅人憑《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》及同貨主簽定的承運(yùn)貨物合同、托運(yùn)單及地方稅務(wù)局要求提供的其他有效證明到代開(kāi)票單位代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

（二）對(duì)新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人

新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人需認(rèn)定為代開(kāi)票納稅人的，凡符合代開(kāi)票納稅人條件的，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理代開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)。

第十條 代開(kāi)票納稅人達(dá)到自開(kāi)票納稅人條件的，可以按本辦法第六條第一款規(guī)定申請(qǐng)辦理自開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)。

第十一條 地方稅務(wù)局應(yīng)按年度對(duì)自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人進(jìn)行資格審驗(yàn)和確認(rèn)。

第十二條 年審的范圍

地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)原已認(rèn)定為自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人實(shí)行年度審驗(yàn)制度（以下簡(jiǎn)稱年審）。

第十三條 年審的時(shí)間

自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人的年審從每年11月起至12月底結(jié)束，具體期限由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。

第十四條 年審的內(nèi)容

（一）自開(kāi)票納稅人

1.基本情況。包括納稅人名稱、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、車輛、船舶等運(yùn)輸工具狀況、聯(lián)系電話等。

2.納稅情況。包括本年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實(shí)繳稅額和欠繳稅額等。

3.財(cái)務(wù)核算情況。包括會(huì)計(jì)人員配備、賬簿設(shè)置、財(cái)務(wù)核算狀況等。

4.貨物運(yùn)輸發(fā)票管理情況。包括貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存、保管、繳銷及違章情況。

（二）代開(kāi)票納稅人

1.基本情況。包括納稅人名稱、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、車輛、船舶等運(yùn)輸工具狀況、聯(lián)系電話等。

2.納稅情況。包括年審本年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實(shí)繳稅額和欠繳稅額等。

第十五條 年審的程序

（一）按照年審規(guī)定的時(shí)間要求，自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)局領(lǐng)取《自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人年審申請(qǐng)審核表》（以下簡(jiǎn)稱《年審表》），填寫蓋章后連同工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、道路、水上運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、年度財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，一并報(bào)主管地方稅務(wù)局。

（二）主管地稅局接到自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人申報(bào)的《年審表》及有關(guān)資料后30日內(nèi)進(jìn)行初審，并簽署初審意見(jiàn)，逐級(jí)報(bào)送上級(jí)審批機(jī)關(guān)，審批機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)作出年審結(jié)論。年審審批機(jī)關(guān)是指有批準(zhǔn)認(rèn)定自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人資格的縣級(jí)或縣級(jí)以上的地方稅務(wù)局。

第十六條 年審的結(jié)果

（一）自開(kāi)票納稅人

1.年審合格的處理

對(duì)年審合格的自開(kāi)票納稅人，在《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》及《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上加貼自開(kāi)票納稅人年審合格標(biāo)識(shí)。

2.年審不合格的處理

達(dá)不到自開(kāi)票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^(guò)年審，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間不得自行開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，如需開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的由主管地方稅務(wù)局代開(kāi)。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格辦法處理，整改不合格的取消其自開(kāi)票納稅人資格，清繳貨物運(yùn)輸發(fā)票，并在其稅務(wù)登記證副本首頁(yè)右上方和《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上加蓋“已取消自開(kāi)票納稅人資格”專用章，并收回《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》。

（二）代開(kāi)票納稅人

1.年審合格的處理

對(duì)年審合格的代開(kāi)票納稅人，在《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》上加貼代開(kāi)票納稅人年審合格標(biāo)識(shí)。

2.年審不合格的處理

達(dá)不到代開(kāi)票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^(guò)年審，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間主管地方稅務(wù)局不得為其開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格的辦法處理，整改不合格取消其代開(kāi)票納稅人的資格，并收回《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》。

第十七條 對(duì)已具有自開(kāi)票納稅人資格的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)單位，一旦發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其自開(kāi)票納稅人的資格，收回《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》和停止其使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

（一）沒(méi)有按地方稅務(wù)局的要求正確核算貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸?shù)臓I(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的；

（二）不能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正常納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

（三）有偷稅、抗稅行為的；

（四）不能妥善保管、使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；

（五）違反規(guī)定，對(duì)貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)都開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的；

（六）違反規(guī)定，為其他納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的。

 第十八條 對(duì)已具有代開(kāi)票納稅人資格提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，凡有下列情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其代開(kāi)票納稅人的資格，并收回《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》。

（一）沒(méi)有按地方稅務(wù)局的要求準(zhǔn)確核算貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸?shù)臓I(yíng)業(yè)收入、稅金的；

（二）不按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

（三）有偷稅、抗稅行為的；

（四）有偽造承運(yùn)貨物合同等有效證明的。

第十九條 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)向地方稅務(wù)局辦理年審手續(xù)，在規(guī)定期限內(nèi)未辦理年審手續(xù)的按年審不合格處理。

第二十條 《年審表》填報(bào)不實(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，隨同《年審表》報(bào)送其他資料不齊全，以及其他未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，地方稅務(wù)局應(yīng)責(zé)令其在年審規(guī)定期內(nèi)如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)。如仍不如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)的，則按年審不合格處理。

第二十一條 凡被取消自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請(qǐng)認(rèn)定自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人。

第二十二條 自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人年審，由省級(jí)地方稅務(wù)局統(tǒng)一組織，年審的具體工作，由具有批準(zhǔn)認(rèn)定自開(kāi)票納稅人資格的各級(jí)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)實(shí)施。

第二十三條 《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》、《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》、《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》、《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》、《年審表》、年審合格標(biāo)識(shí)、“自開(kāi)票納稅人”、“已取消自開(kāi)票納稅人資格”專用章由省級(jí)地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定下發(fā)。

第二十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條 本辦法自2003年11月1日起實(shí)行。



 

貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)制定公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱：貨物運(yùn)輸發(fā)票）管理的流程與實(shí)施方案。

一、概述實(shí)施貨物運(yùn)輸發(fā)票管理的基本思路是“手工采集、網(wǎng)絡(luò)傳輸、電腦比對(duì)”。由于貨物運(yùn)輸發(fā)票票量較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化的手段，以方便納稅人，提高工作效率。使用信息化手段輔助管理的原則為“從實(shí)際出發(fā)，分步實(shí)施”。

（一）國(guó)稅局、地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集

地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)《地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單》的錄入，接收自開(kāi)票納稅人報(bào)送的《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單》和代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)報(bào)送的《代開(kāi)票中介貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單》。匯總貨物運(yùn)輸發(fā)票信息，并按規(guī)定時(shí)間做好數(shù)據(jù)傳遞工作。

國(guó)稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)接收增值稅一般納稅人報(bào)送的《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息，并按規(guī)定時(shí)間做好數(shù)據(jù)上傳工作。

各地采集的發(fā)票信息，無(wú)論是在稅務(wù)局端還是在納稅人端，其格式必須滿足總局規(guī)定的接口標(biāo)準(zhǔn)。

（二）數(shù)據(jù)傳輸

1.國(guó)稅局、地稅局同級(jí)信息交換 地方稅務(wù)局根據(jù)自身網(wǎng)絡(luò)分布和數(shù)據(jù)集中情況，在貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息的匯總與傳輸時(shí)，可選擇以下三種基本模式。一是全省無(wú)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，或是有統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)，但是數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)輸發(fā)票清單采集的數(shù)據(jù)）采集和處理集中在區(qū)縣處理，流程示意圖見(jiàn)附圖1，簡(jiǎn)稱模式一；二是地市級(jí)有統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)，而且數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)輸發(fā)票采集的數(shù)據(jù)）采集和處理直接集中在地市級(jí)處理，流程示意圖見(jiàn)附圖2，簡(jiǎn)稱模式二；三是全省（或直轄市、計(jì)劃單列市）網(wǎng)絡(luò)條件較好，而且數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)輸發(fā)票采集的數(shù)據(jù)）采集和處理直接集中在省級(jí)（或直轄市、計(jì)劃單列市）處理，流程示意圖見(jiàn)附圖3，簡(jiǎn)稱模式三。對(duì)于數(shù)據(jù)還未集中到區(qū)縣的情況，各地應(yīng)將采集的數(shù)據(jù)先自行集中到區(qū)縣，再視同數(shù)據(jù)在區(qū)縣的情況傳輸數(shù)據(jù)。

各省級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)結(jié)合自身網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)分布狀況，與省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局協(xié)商確定省內(nèi)信息交換的對(duì)應(yīng)雙方單位，并上報(bào)總局備案。原則上，各省國(guó)稅局、地稅局信息交換地層級(jí)應(yīng)選擇附圖所示的三種模式之一。這種傳輸對(duì)應(yīng)關(guān)系確定后，不能隨意更改。有條件的省市，應(yīng)盡量提高傳輸層級(jí)。

對(duì)于國(guó)稅局、地稅局在區(qū)縣級(jí)同級(jí)交換信息的情況，每月20日前，由地方稅務(wù)局將匯總的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的信息傳遞給國(guó)家稅務(wù)局。

對(duì)于國(guó)稅局、地稅局在地市級(jí)同級(jí)交換信息的情況，每月22日前，由地方稅務(wù)局將匯總的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的信息傳遞給國(guó)家稅務(wù)局。

對(duì)于國(guó)稅局、地稅局在省級(jí)同級(jí)交換信息的情況，每月22日前，由地方稅務(wù)局將匯總的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的信息傳遞給國(guó)家稅務(wù)局。

2.國(guó)稅局?jǐn)?shù)據(jù)上傳

區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局將地方稅務(wù)局傳來(lái)的貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單和匯總的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單在當(dāng)月22日前直接上傳至省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局，并將該區(qū)縣級(jí)稅務(wù)局名稱和上傳時(shí)間等信息報(bào)地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局備查。

對(duì)于國(guó)稅局、地稅局在地市級(jí)交換信息的情況，地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局將地方稅務(wù)局傳來(lái)的貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單和匯總的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單在當(dāng)月22日前上傳至省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局于每月23日開(kāi)始對(duì)各地上傳數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、清分，并將跨省增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單和貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單數(shù)據(jù)上傳總局。

（三）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和總局進(jìn)行比對(duì)

省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局每月進(jìn)行本省發(fā)票的比對(duì)?？偩置吭逻M(jìn)行全國(guó)發(fā)票信息的比對(duì)。

（四）比對(duì)結(jié)果處理

總局比對(duì)結(jié)果相符和不符的發(fā)票信息，按照上傳路徑回傳到相應(yīng)的省級(jí)國(guó)稅局（具體傳輸規(guī)則另行制訂）。

各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局在省級(jí)存儲(chǔ)的申請(qǐng)抵扣的運(yùn)輸發(fā)票的比對(duì)結(jié)果（包括總局下發(fā)的比對(duì)相符和不符的發(fā)票信息），各單位可以按照權(quán)限查詢或下載。凡屬比對(duì)不符的，由主管國(guó)稅局追回抵扣稅款。凡接收地稅局發(fā)票信息的省、市、縣級(jí)國(guó)稅局均應(yīng)將相應(yīng)的信息用遞送軟盤或網(wǎng)絡(luò)傳輸方式回傳到相應(yīng)的地稅局。

在總局比對(duì)結(jié)果不符的發(fā)票信息，由總局稽查局查處。省內(nèi)比對(duì)結(jié)果不符的申請(qǐng)抵扣的發(fā)票信息由省級(jí)國(guó)稅局稽查局查處；同時(shí)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局將不符申請(qǐng)報(bào)稅的發(fā)票信息傳遞給省級(jí)地方稅務(wù)局，由省級(jí)地稅局稽查局查處。

（五）為便于各地抓好落實(shí)工作，對(duì)上述各環(huán)節(jié)各部門的工作任務(wù)進(jìn)行了歸納整理，制定了《貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程工作一覽表》（見(jiàn)附表）。

二、發(fā)票信息采集

在運(yùn)輸發(fā)票信息的采集、傳輸、比對(duì)的流程中，采集是整個(gè)流程的開(kāi)始。信息采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量直接關(guān)系到整個(gè)運(yùn)輸發(fā)票管理工作的質(zhì)量，同時(shí)由于信息的采集還涉及到對(duì)納稅人的要求，因此，運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作必須要在加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)上，借助信息化手段，并針對(duì)不同的情況采用不同的采集方式才能達(dá)到加強(qiáng)管理的目的，為后期的傳輸、比對(duì)處理做好準(zhǔn)備。各國(guó)稅局、地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)并督促納稅人按照總局相關(guān)辦法的規(guī)定如實(shí)填寫相關(guān)表證單書。

對(duì)于運(yùn)輸發(fā)票的開(kāi)具方和抵扣方的數(shù)據(jù)采集，總局提供貨物運(yùn)輸發(fā)票信息錄入軟件。各地可以在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（http：//130.9.1.248）和總局因特網(wǎng)站（http：//chinatax.gov.cn）下載使用。

信息采集主要分為如下兩類：

（一）貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單信息采集

該信息由貨物運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具方完成信息采集工作，依據(jù)不同的開(kāi)具方式分為如下三種。

1.自開(kāi)票的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人

納稅人應(yīng)根據(jù)開(kāi)具的相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單》，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（自開(kāi)票企業(yè)版）”將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息。在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)隨同相關(guān)報(bào)表一并報(bào)送。

2.由主管地方稅務(wù)局代開(kāi)票的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人

主管地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)代為開(kāi)具的相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單》，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（地稅局版）”將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息。

3.由中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)票的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人

代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)代為開(kāi)具的相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《代開(kāi)票中介貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單》，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（地稅中介版）”將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息，報(bào)送至主管地方稅務(wù)局。

（二）增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息采集

取得貨物運(yùn)輸發(fā)票的增值稅一般納稅人應(yīng)完成信息采集工作，依據(jù)不同的采集對(duì)象分為如下兩種。

1.增值稅一般納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（一般納稅人版）”將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同相關(guān)報(bào)表一并報(bào)送。

2.由中介機(jī)構(gòu)代理的增值稅一般納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，受托中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（國(guó)稅中介版）”將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息。增值稅一般納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同相關(guān)報(bào)表一并報(bào)送。

三、發(fā)票信息傳輸

在地方稅務(wù)局采集的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息的傳輸路徑為：主管地方稅務(wù)局——同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局——省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局（清分比對(duì)后）——總局；在國(guó)家稅務(wù)局采集的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息的傳輸路徑為：主管國(guó)家稅務(wù)局——省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局（清分比對(duì)后）——總局。其中，國(guó)家稅務(wù)局在接收到貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息后應(yīng)和增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息一起向省級(jí)傳輸，直至總局。區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局除向省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局傳遞信息外，同時(shí)向地市級(jí)國(guó)稅局報(bào)送上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和上傳時(shí)間等信息。

（一）發(fā)票信息匯總軟件

對(duì)于貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的數(shù)據(jù)匯總，總局提供貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件。各地可以在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（http：//130.9.1.248）和總局網(wǎng)站（http：//chinatax.gov.cn）下載使用。

（二）地方稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)匯總與傳輸流程

1.采用國(guó)稅局、地稅局區(qū)縣級(jí)同級(jí)傳輸模式

區(qū)縣級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件”及時(shí)將貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息匯總，并將匯總接口文件在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)軟盤、網(wǎng)絡(luò)或其他方式傳遞給同級(jí)的區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

2.采用國(guó)稅局、地稅局地市級(jí)同級(jí)傳輸模式

貨物運(yùn)輸發(fā)票信息直接集中到地市級(jí)地方稅務(wù)局后，地市級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)將信息匯總，按標(biāo)準(zhǔn)生成總局規(guī)定的接口文件，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)軟盤、光盤、網(wǎng)絡(luò)或其他方式傳遞給同級(jí)的地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

3.采用國(guó)稅局、地稅局省級(jí)同級(jí)傳輸模式

貨物運(yùn)輸發(fā)票信息直接集中到省級(jí)地方稅務(wù)局后，省級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)將信息匯總，按標(biāo)準(zhǔn)生成總局規(guī)定的接口文件，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)軟盤、光盤、網(wǎng)絡(luò)或其他方式傳遞給同級(jí)的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

（三）地方稅務(wù)局向同級(jí)國(guó)稅局傳輸流程

作為數(shù)據(jù)傳輸源頭的各地方稅務(wù)局應(yīng)保證數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容正確，格式符合總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。各地應(yīng)根據(jù)國(guó)稅局、地稅局協(xié)商結(jié)果選擇數(shù)據(jù)傳遞的介質(zhì)和途徑。

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局在同級(jí)信息傳遞時(shí)，對(duì)于匯總與傳遞的時(shí)間、操作人員、文件名、文件大小、記錄的發(fā)票數(shù)等情況，雙方均應(yīng)有詳細(xì)記錄備查。

（四）國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)匯?? ?與傳輸流程

1.區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)匯總

（1）接收地方稅務(wù)局傳來(lái)開(kāi)具方貨物運(yùn)輸發(fā)票 國(guó)家稅務(wù)局在規(guī)定的時(shí)間，接收地方稅務(wù)局傳遞的貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單數(shù)據(jù)，并妥善保管介質(zhì)。

（2）匯總增值稅一般納稅人貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息 增值稅一般納稅人報(bào)送的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息由區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件”將信息匯總，生成總局規(guī)定的接口文件。

2.向省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局傳輸數(shù)據(jù)

在運(yùn)行的初期，為方便快捷，傳輸數(shù)據(jù)采用FTP方式。區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)廣域網(wǎng)采用FTP方式將增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單數(shù)據(jù)和貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單數(shù)據(jù)同時(shí)匯總傳遞給省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局，并將該區(qū)縣級(jí)稅務(wù)局名稱和上傳時(shí)間等信息報(bào)地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局備查。

各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)設(shè)置并向下公布FTP服務(wù)器的地址和用戶名，保證FTP服務(wù)器的正常運(yùn)行。

3.省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局向總局傳輸數(shù)據(jù)

省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)清分、匯總各地上傳的跨省增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單數(shù)據(jù)和貨物運(yùn)輸發(fā)票清單數(shù)據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間要求上傳數(shù)據(jù)。

 

附圖1：運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)處理流程簡(jiǎn)圖（國(guó)地稅數(shù)據(jù)在區(qū)縣級(jí)交換）（略）

附圖2：運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)處理流程簡(jiǎn)圖（國(guó)地稅數(shù)據(jù)在地市級(jí)交換）（略）

附圖3：運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)處理流程簡(jiǎn)圖（國(guó)地稅數(shù)據(jù)在省級(jí)交換）（略）

本文鏈接：http://www.per-better.com/tax/24432.html

本文關(guān)鍵詞： 國(guó)稅發(fā), 國(guó)家稅務(wù)總局, 貨物, 運(yùn)輸業(yè), 稅收, 征收, 管理, 通知, 條款廢止