《濰坊市中級人民法院國家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于辦理企業(yè)破產(chǎn)涉稅問題的相關(guān)意見〉的通知》（全文）

《濰坊市中級人民法院國家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于辦理企業(yè)破產(chǎn)涉稅問題的相關(guān)意見〉的通知》

為進一步辦好企業(yè)破產(chǎn)涉稅相關(guān)問題，依法維護稅務(wù)債權(quán)的清收，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)，結(jié)合濰坊市企業(yè)破產(chǎn)處置工作的實際，制定本意見。

一、支持管理人履職

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡稱企業(yè)破產(chǎn)法)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，人民法院將指定專業(yè)中介機構(gòu)或個人作為破產(chǎn)企業(yè)的管理人，全面履行接管企業(yè)、清產(chǎn)核資、處置財產(chǎn)、分配債權(quán)等法定職責。

2.自人民法院指定管理人之日起，管理人依照企業(yè)破產(chǎn)法第二十五條規(guī)定，以破產(chǎn)企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。管理人應(yīng)持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書以及管理人印章，指定專人按照“實名辦稅”的有關(guān)規(guī)定辦理破產(chǎn)企業(yè)的涉稅事宜。

3.管理人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等查詢破產(chǎn)企業(yè)的納稅申報、稅費繳納和稅務(wù)處罰等信息。稅務(wù)信息查詢結(jié)果不作為涉稅證明或涉稅事項辦理資料使用。

4.主管稅務(wù)機關(guān)主動為管理人提供有關(guān)破產(chǎn)稅務(wù)法律法規(guī)、政策等專業(yè)咨詢，解答管理人有關(guān)破產(chǎn)涉稅問題。

5.破產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定申報、繳納稅款或者發(fā)生其他違反稅收法律法規(guī)行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可將有關(guān)情況通報人民法院，人民法院應(yīng)督促管理人及時依法辦理。

二、破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理調(diào)整

6.管理人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)將受理破產(chǎn)申請裁定書、債權(quán)申報通知書等送達主管稅務(wù)機關(guān)。無法確定主管稅務(wù)機關(guān)的，可向破產(chǎn)企業(yè)所在地的區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)送達。最先接收的區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)按照首問負責制原則，將申報債權(quán)通知等及時轉(zhuǎn)至主管稅務(wù)機關(guān)或濰坊市稅務(wù)局。

7.主管稅務(wù)機關(guān)收到債權(quán)申報通知后，可根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)的實際情況，適當調(diào)整部分稅種的納稅期限，由按月、季度申報調(diào)整為按次申報，在不影響稅費申報繳納的前提下減少破產(chǎn)企業(yè)的報稅次數(shù)。

8.主管稅務(wù)機關(guān)收到解除保全措施通知后，應(yīng)當依法解除對企業(yè)采取的稅收保全措施，正在對企業(yè)進行強制執(zhí)行的，應(yīng)當依法中止，人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請的，稅務(wù)機關(guān)可恢復(fù)相關(guān)強制措施或者強制執(zhí)行。

9.主管稅務(wù)機關(guān)收到債權(quán)申報通知后，如發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常的，應(yīng)通知管理人在債權(quán)申報截止日前辦理非正常戶狀態(tài)解除。管理人應(yīng)根據(jù)接管的賬簿資料，據(jù)實補辦破產(chǎn)申請受理前非正常戶期間的納稅申報。管理人未接管賬簿資料、不掌握破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)申請受理前的非正常戶期間的實際情況或者雖接管賬簿資料，但未發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。破產(chǎn)企業(yè)補辦稅(費)申報后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按規(guī)定為其解除非正常狀態(tài)。

三、稅務(wù)債權(quán)的申報與受償

10.主管稅務(wù)機關(guān)收到債權(quán)申報通知后，應(yīng)當及時通知濰坊市其他稅務(wù)機關(guān)，及時清查、核實稅務(wù)債權(quán)，在法院確定的債權(quán)申報期限內(nèi)，由主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報。在債權(quán)申報期限內(nèi)未申報稅務(wù)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。此前已進行的分配，依法不再進行補充分配。

11.稅務(wù)機關(guān)申報的稅務(wù)債權(quán),以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。

12.人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日前應(yīng)當由企業(yè)繳納的稅(費)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當作為稅務(wù)債權(quán)申報;人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日后應(yīng)當由企業(yè)繳納的稅(費)，應(yīng)認定為共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費用，管理人應(yīng)以企業(yè)的名義按稅法規(guī)定及時申報繳納。

13. 管理人對稅務(wù)機關(guān)申報的稅務(wù)債權(quán)無法確認的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面意見。稅務(wù)機關(guān)收到管理人的書面意見后，應(yīng)當進行復(fù)查，如管理人書面意見正確，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向管理人重新申報稅務(wù)債權(quán);否則，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向管理人說明并提供稅務(wù)債權(quán)的計算方式和征收依據(jù)。

14. 稅務(wù)債權(quán)按照企業(yè)破產(chǎn)法笫一百一十三條和《最高人民法院關(guān)于稅務(wù)機關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的 債權(quán)確認之訴應(yīng)否受理問題的批復(fù)》(法釋[2012] 9 號)規(guī)定的順序清償。

四、破產(chǎn)程序中的稅務(wù)管理

15. 企業(yè)進入破產(chǎn)程序后仍應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，管理人應(yīng)以破產(chǎn)企業(yè)的名義按期申報繳納相關(guān)稅費。

16. 破產(chǎn)企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以使用破產(chǎn)企業(yè)的原有發(fā)票，破產(chǎn)企業(yè)無發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票或者代開發(fā)票。

17. 管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，發(fā)現(xiàn)稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失等情形的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報備，并按規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。

18. 破產(chǎn)企業(yè)被人民法院宣告破產(chǎn)后, 企業(yè)終止經(jīng)營活動的，以整個清算期間作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，并進行清算所得稅申報。管理人應(yīng)對清算事項按規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

19. 破產(chǎn)財產(chǎn)處置價格確定后,管理人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請測算需繳稅費的種類、數(shù)額，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極配合。

20.在破產(chǎn)程序中,破產(chǎn)企業(yè)拒不提交或者不提交真實賬簿資料， 造成管理人無法準確代為申報納稅的,管理人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)規(guī)定進行處理。

五、稅收優(yōu)惠政策落實

21. 管理人可以根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(山東省地方稅務(wù)局公告2018年第 6 號)、《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(山東省地方稅務(wù)局公告2018年第 7 號)的有關(guān)規(guī)定，依法向稅務(wù)機關(guān)申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅。

22.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第 1 3 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第 66 號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在破產(chǎn)程序中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

23. 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009] 59 號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015年第 40 號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在破產(chǎn)程序中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。

24. 企業(yè)在破產(chǎn)程序中出現(xiàn)符合規(guī)定條件的情形時，可適用企業(yè)改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅等優(yōu)惠政策。

六、納稅信用修復(fù)

25. 破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)重整計劃或和解協(xié)議執(zhí)行完畢后,對于符合國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)可向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)人民法院作出的重整或和解程序終結(jié)定裁，可以參照“新設(shè)立企業(yè)”評價其納稅信用級別。

七、稅務(wù)登記注銷

26. 管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)[2019] 64 號第一條 第(三)項規(guī)定即時出具清稅文書;對已按照稅收征管法、企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定申報、受償稅務(wù)債權(quán)后，破產(chǎn)企業(yè)仍然欠繳的稅(費)、滯納金及罰款，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以核銷。

八、其他事項

27. 本意見所稱的破產(chǎn)企業(yè)，是指依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)。

28. 本意見所稱的稅務(wù)債權(quán)，是指企業(yè)欠繳的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理的各類稅款、社會保險費、非稅收入和滯納金、罰 款以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息等。

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本文關(guān)鍵詞： 濰坊市中級人民法院, 國家稅務(wù)總局, 濰坊市稅務(wù)局, 企業(yè)破產(chǎn), 涉稅, 意見, 通知, 全文