《蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示》（全文）

國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示

尊敬的納稅人：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。為幫助納稅人了解企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式以及報(bào)送資料等相關(guān)事宜、明確知曉申報(bào)操作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、匯算清繳范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機(jī)構(gòu)納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。2023年度匯算清繳截止時(shí)間為2024年5月31日。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、提示關(guān)注事項(xiàng)

(一)事前風(fēng)險(xiǎn)提示

根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)提示指標(biāo)，將上年度匯算清繳和本年度預(yù)繳存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在每年3月初和9月底前按戶形成風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告后，通過電子稅務(wù)局推送、向法人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)送信息，告知納稅人風(fēng)險(xiǎn)類型，提示提醒在本年度匯算清繳中防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年23號(hào)公告，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。

2、集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào))規(guī)定的優(yōu)惠，采取清單進(jìn)行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財(cái)政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項(xiàng)目清單;采取轉(zhuǎn)請(qǐng)核查方式管理的，享受優(yōu)惠的企業(yè)需要在每年3月20日或6月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。資料明細(xì)可通過江蘇省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站(https://jiangsu.chinatax.gov.cn)“匯繳一站通”板塊下載相關(guān)附件。

3、設(shè)有非法人分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)以及實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由居民企業(yè)的總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照規(guī)定可獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)在當(dāng)完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總。

(三)資產(chǎn)損失申報(bào)

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，資產(chǎn)損失相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
(四)企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理

納稅人重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條第(一)項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。

居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理，交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料。

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理，企業(yè)選擇適用《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類)中“A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表”第12行“非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”的相關(guān)欄目，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》數(shù)據(jù)須隨年度納稅申報(bào)表一并填報(bào)。

(五)其他項(xiàng)目

納稅人在納稅年度中發(fā)生的下述項(xiàng)目，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。

其他項(xiàng)目包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象專項(xiàng)報(bào)告、實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整、政策性搬遷項(xiàng)目、境外所得稅抵免、手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)算分配信息、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金扣除、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度應(yīng)扣未扣的支出專項(xiàng)申報(bào)及說明、子公司向母公司支付服務(wù)費(fèi)用、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款等。

四、匯算清繳申報(bào)流程

(一)申報(bào)流程

申報(bào)程序：進(jìn)入江蘇省電子稅務(wù)局(網(wǎng)址：https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/)→登錄→點(diǎn)擊“我要辦稅”→在“我要辦稅”模塊中選擇“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”→進(jìn)入申報(bào)模塊，點(diǎn)擊“居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)”，系統(tǒng)顯示申報(bào)稅款所屬期、申報(bào)狀態(tài)、申報(bào)期限等信息，點(diǎn)擊“所得稅年度A申報(bào)”→點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)初始化”→填寫相應(yīng)表格→保存→提交→申報(bào)成功。

建議納稅人按照“先財(cái)報(bào)后匯繳”的順序申報(bào)，小型微利企業(yè)可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)預(yù)填和關(guān)聯(lián)校驗(yàn)功能，非小型微利企業(yè)可實(shí)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)自動(dòng)校驗(yàn)功能。

(二)扣款流程

為保證稅款及時(shí)準(zhǔn)確扣繳，建議納稅人申報(bào)成功后，在5月31日前確認(rèn)賬戶有足夠余額→可在“首頁側(cè)邊欄” →“常用功能”→“稅費(fèi)繳納(申報(bào)、更正、作廢)”→“稅費(fèi)繳納”→點(diǎn)擊“查詢”按鈕→點(diǎn)擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請(qǐng)求。

(三)修正申報(bào)數(shù)據(jù)

納稅人申報(bào)成功后發(fā)現(xiàn)需修正原申報(bào)數(shù)據(jù)的，如在申報(bào)期內(nèi)且在當(dāng)期無應(yīng)繳稅款或有應(yīng)繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點(diǎn)擊申報(bào)表上方“申報(bào)作廢”按鈕，重新申報(bào)即可。如已超過申報(bào)期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報(bào)數(shù)據(jù)，可在“首頁側(cè)邊欄” →“常用功能”→“稅費(fèi)繳納(申報(bào)、更正、作廢)”→“更正申報(bào)”→“選擇申報(bào)表種類” →點(diǎn)擊“查詢”按鈕→點(diǎn)擊“更正申報(bào)”按鈕，以便自主發(fā)起申報(bào)更正。涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

在匯算清繳期后，納稅人在電子稅務(wù)局只能進(jìn)行一次自主更正申報(bào);如需進(jìn)行一次以上的更正申報(bào)，應(yīng)提供相關(guān)書面說明材料(包括待更正報(bào)表類型(查賬、核定、總分機(jī)構(gòu)等)、所屬年度、更正原因、更正項(xiàng)目、更正前后金額等情況)，到辦稅服務(wù)廳辦理或在電子稅務(wù)局提出預(yù)約由稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后辦理。

(四)匯繳退稅

匯繳申報(bào)“本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”為負(fù)數(shù)的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)在江蘇省電子稅務(wù)局申請(qǐng)退稅(路徑：我要辦稅→一般退(抵)稅管理→匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅)或填報(bào)《退(抵)稅申請(qǐng)表》(加蓋公章)至圓融大廈二樓辦稅服務(wù)廳或星海大廈北樓二樓辦稅服務(wù)廳辦理。

對(duì)年度匯算清繳退稅不超過1萬元且符合信用等級(jí)等條件的納稅人，系統(tǒng)自動(dòng)審核是否滿足退稅條件，在所屬年度匯算清繳期結(jié)束后對(duì)通過審核的納稅人在30日內(nèi)自動(dòng)分批發(fā)起退稅。

五、匯算清繳紙質(zhì)資料報(bào)送

(一)非匯總納稅企業(yè)

網(wǎng)上申報(bào)的納稅人可以不再報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表，請(qǐng)自行打印留存?zhèn)洳椤?br />
(二)跨省匯總納稅企業(yè)

1、總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(以下簡(jiǎn)稱分配表)和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

2、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的分配表復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)。

六、涉稅事項(xiàng)咨詢

納稅人可登錄江蘇省稅務(wù)局官網(wǎng)“匯繳一站通”專欄獲取更多匯繳相關(guān)信息，也可以撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢。

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