您當前的位置：蘇地稅發(fā)〔2015〕81號《江蘇省地方稅務(wù)局推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案》
江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案》的通知
蘇地稅發(fā)〔2015〕81號
各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局：
為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)精神，省地稅局制定了《江蘇省地方稅務(wù)局推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時報告省地稅局(稽查局)。
江蘇省地方稅務(wù)局
2015年11月16日
江蘇省地方稅務(wù)局推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案
為深入貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)精神，進一步完善以風險管理為導(dǎo)向的征管體制，提高稅務(wù)稽查選案公平性和規(guī)范性，增強執(zhí)法效能，特制定本實施方案。
一、總體要求
(一)指導(dǎo)思想
貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，落實簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風險管理為導(dǎo)向，建立健全科學的隨機抽查機制，規(guī)范稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，努力實現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進稅法遵從和稅收公平。
(二)基本原則
——依法實施。嚴格執(zhí)行相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務(wù)稽查隨機抽查工作依法順利進行。
——公正高效。堅持規(guī)范、公正、文明執(zhí)法，對不同類型稅務(wù)稽查對象分別采取適當?shù)碾S機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優(yōu)化市場環(huán)境。
——公開透明。在陽光下運行執(zhí)法權(quán)力，公開稅務(wù)稽查隨機抽查職責、程序、事項、結(jié)果等，強化社會監(jiān)督，切實做到確職限權(quán)，盡責擔當。
——穩(wěn)步推進。充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結(jié)構(gòu)、稽查資源配置等實際情況，分步實施，有序推進，務(wù)求實效。
二、完善稅務(wù)稽查隨機抽查機制
(一)隨機抽查依據(jù)
《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章相關(guān)規(guī)定。
(二)隨機抽查對象和內(nèi)容
依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人(以下統(tǒng)稱為稅務(wù)稽查對象)履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為由風險監(jiān)控機構(gòu)推送后立案查處外，均須通過搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫(以下簡稱對象名錄庫)中隨機抽取。
省級對象名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的全國、省重點稅源企業(yè)及省直屬局管轄的納稅人；市級對象名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)市重點稅源企業(yè)(不含全國和省重點稅源企業(yè))及本級管轄的除重點稅源企業(yè)以外的所有納稅人；縣級對象名錄庫包括本級管轄的除市級以上重點稅源企業(yè)以外的所有納稅人。
各級對象名錄庫分別下設(shè)重點稅源企業(yè)庫、非重點稅源企業(yè)庫和非企業(yè)納稅人庫等一級子庫，一級子庫下設(shè)正常庫和異常庫等二級子庫。異常庫包括稅收高風險企業(yè)、長期納稅申報異常企業(yè)、納稅信用級別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等。
對象名錄庫實施動態(tài)管理，每年年初根據(jù)稅務(wù)登記情況和企業(yè)納稅情況對名錄庫進行調(diào)整。
(三)隨機抽查主體
稅務(wù)稽查隨機抽查主體是各級稅務(wù)稽查部門。省級、省轄市級稽查局負責組織、協(xié)調(diào)、實施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機抽查工作?？h級稽查局負責實施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機抽查工作。
省級、省轄市級和縣級稽查局分別負責本級對象名錄庫的隨機抽取工作。上級稅務(wù)稽查部門隨機抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由下級稅務(wù)稽查部門稽查。下級稅務(wù)稽查部門因力量不足實施稽查確有困難的，可以報請上級稅務(wù)稽查部門從其他地區(qū)選調(diào)人員參與稽查。
(四)隨機抽查方式
隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負率、地理區(qū)域、稅收風險等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。
對隨機抽查對象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門重點檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴處罰；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機關(guān)處理。
待查對象確定后，風險監(jiān)控機構(gòu)應(yīng)根據(jù)待查名單，將應(yīng)對任務(wù)連同識別的風險點推送給稅務(wù)稽查部門進行檢查，稅務(wù)稽查部門在實施重點檢查時，對風險點進行核實和反饋。
(五)分類確定隨機抽查比例和頻次
隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。
對重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，原則上每5年檢查一輪，每年抽查比例20%左右，其中：從正常庫中抽取比例不高于30%，其余從異常庫中定向抽取。省、市稽查部門應(yīng)于年初抽取全年的待查對象，特殊情況下可以適時抽取。
對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%，原則上從異常庫中定向抽取。各級稽查部門根據(jù)工作需要，定期或不定期抽取待查對象。
對非企業(yè)納稅人，每年隨機抽查比例不超過1%。各級稽查部門根據(jù)工作需要，定期或不定期抽取待查對象。
對3年內(nèi)稽查部門或中等風險應(yīng)對部門已下發(fā)《稅務(wù)檢查通知書》實施檢查的對象，不列入當年隨機抽查范圍。
(六)隨機和競標選派執(zhí)法檢查人員
省局統(tǒng)一規(guī)劃和建設(shè)稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，分級管理和使用。省級人員名錄庫包含省局稽查局檢查人員和省轄市、縣稽查局部分檢查人員，其中省轄市、縣檢查人員由各省轄市稽查局根據(jù)省稽查局的要求推薦；省轄市級人員名錄庫包含省轄市稽查局檢查人員和縣稽查局部分檢查人員，其中縣檢查人員由各縣稽查局根據(jù)省轄市稽查局的要求推薦；縣級人員名錄庫應(yīng)包括縣稽查局檢查人員。
檢查人員通過搖號方式，從稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。檢查人員應(yīng)根據(jù)抽查內(nèi)容，結(jié)合其專長進行選派。在一定周期內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實施檢查。對一個抽查對象實施檢查，選派檢查人員不得少于2人。檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應(yīng)依法回避。
(七)國稅、地稅開展聯(lián)合抽查
國稅、地稅機關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機抽查機制，共同制訂并實施聯(lián)合抽查計劃，確定重點抽查對象，實施聯(lián)合稽查，同步入戶執(zhí)法，及時互通查獲的情況，商討解決疑難問題，準確定性處理。
(八)實現(xiàn)抽查成果增值運用
對隨機抽查發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的稅務(wù)稽查對象，綜合運用經(jīng)濟懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴監(jiān)管等措施，加大稅收違法代價，加強抽查威懾力，引導(dǎo)納稅人自覺遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，及時向相關(guān)部門反饋，強化工作成果增值運用。
三、保障措施
(一)實行計劃統(tǒng)籌管理
科學安排年度稅務(wù)稽查隨機抽查工作計劃，制訂嚴密的具體實施方案，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查對象數(shù)量、稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量、工作任務(wù)計劃及企業(yè)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素，合理確定年度定向抽查、不定向抽查的比例，充分體現(xiàn)風險管理的導(dǎo)向作用。同一年度內(nèi)，稽查部門已抽取的待查對象，風險監(jiān)控機構(gòu)不再推送中等風險應(yīng)對部門；風險監(jiān)控機構(gòu)當年已推送中等風險應(yīng)對部門的納稅人，稽查部門不列入隨機抽查范圍。各級稽查部門與風險監(jiān)控機構(gòu)要充分溝通配合，統(tǒng)籌安排稽查部門的檢查與中等風險應(yīng)對部門的檢查事項，統(tǒng)一規(guī)范進戶執(zhí)法，避免多頭重復(fù)檢查和交叉重疊執(zhí)法，切實解決檢查任性、執(zhí)法擾民、效率低下、影響形象問題。
(二)強化信息技術(shù)支持
將稅務(wù)稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統(tǒng)，運用信息技術(shù)手段確保其落實到位，并實現(xiàn)全程跟蹤記錄，運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息，通過稅收信息管理系統(tǒng)在全省地稅系統(tǒng)共享。
(三)加強縱向橫向聯(lián)動
上級稅務(wù)機關(guān)布置、安排、督辦隨機抽查事項，要嚴密跟蹤，督促、指導(dǎo)實施稽查的稅務(wù)機關(guān)開展工作，防止敷衍塞責和消極懈怠。下級稅務(wù)機關(guān)對上級稅務(wù)機關(guān)布置、安排、督辦的隨機抽查事項，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的時限和要求辦理。隨機抽查事項涉及其他地區(qū)的，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極協(xié)助主辦地區(qū)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查取證，不得推諉抵制和包庇袒護。積極參與當?shù)厝嗣裾畢f(xié)調(diào)組織的聯(lián)合抽查，進一步加強與公安、海關(guān)、工商等部門執(zhí)法協(xié)作。
(四)推進與社會信用體系相銜接
將稅務(wù)稽查隨機抽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，按規(guī)定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，與相關(guān)部門實現(xiàn)信息共享；將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。
(五)接受社會監(jiān)督
向社會公布稅務(wù)稽查隨機抽查的依據(jù)、主體、內(nèi)容、方式等事項清單，公布抽查情況和抽查結(jié)果，自覺接受社會監(jiān)督，擴大執(zhí)法社會影響。
四、工作要求
(一)統(tǒng)一思想認識
推進稅務(wù)稽查隨機抽查，是稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化行政體制改革，加快轉(zhuǎn)變政府職能，推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的決策部署的重要舉措。各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度認識此項工作的重要性和必要性，創(chuàng)造性地落實工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，打擊稅收違法活動，整頓規(guī)范稅收秩序，促進市場公平競爭，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展。
(二)加強組織領(lǐng)導(dǎo)
各級稅務(wù)機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)稽查隨機抽查工作要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，稅務(wù)稽查部門牽頭落實，相關(guān)部門協(xié)作配合。根據(jù)本實施方案確定的抽查工作任務(wù)和目標，相應(yīng)調(diào)整充實一線執(zhí)法檢查力量。加強對抽查工作的組織部署、督促指導(dǎo)和業(yè)績考評，確保抽查工作順利開展，取得明顯實效。
(三)強化責任落實
明確工作進度要求，落實責任任務(wù)，一級抓一級，一級督一級，強化對稅務(wù)稽查隨機抽查工作的過程監(jiān)控和績效評價。各省轄市地稅局要根據(jù)本實施方案要求，具體細化轄區(qū)內(nèi)推進隨機抽查的任務(wù)和步驟，確保此項工作落到實處，抓出成效。要激勵先進，鞭策后進，通過納入績效考核，對落實到位、成績突出的單位和個人，按有關(guān)規(guī)定給予激勵；對落實不力、成績較差的單位和個人，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)注重培訓宣傳
加強稅務(wù)稽查隨機抽查業(yè)務(wù)培訓和交流，轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，增強執(zhí)法能力，組建專業(yè)團隊。充分利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等多種渠道，廣泛開展宣傳報道，積極爭取各界支持。加大相關(guān)稅收政策法規(guī)解讀力度，及時回應(yīng)納稅人關(guān)切，解疑釋惑，增進理解，促進和諧，為隨機抽查工作順利開展營造良好的氛圍。
各地要按照本實施方案的要求，切實推進稅務(wù)稽查隨機抽查工作，并于2015年11月30日前上報市級重點稅源企業(yè)標準，每年6月20日前和12月20日前上報稅務(wù)稽查隨機抽查工作統(tǒng)計表(表樣見附件)、工作進展及主要成果等情況，上報路徑為：省局FTP－稽查局－業(yè)務(wù)管理科－隨機抽查工作情況。
附件：稅務(wù)稽查隨機抽查工作統(tǒng)計表（略）
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