《河南省國(guó)家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》河南省國(guó)家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局公告2013年第4號(hào)

河南省國(guó)家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局公告2013年第4號(hào)

《河南省國(guó)家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》

現(xiàn)將《河南省跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。



特此公告。





 

河南省跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法

 

第一章 總  則

第一條  為規(guī)范和加強(qiáng)省內(nèi)跨市（指省轄市和鄭州新區(qū)，下同）經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《征收管理法》）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條  居民企業(yè)在河南省境內(nèi)跨市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，均適用本辦法。

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)河南有限公司、河南中煙工業(yè)公司、河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司、河南有線電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)有限公司企業(yè)所得稅繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行所得稅管理及收入繳庫(kù)辦法不變。

第三條  省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

（一）統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括所屬各分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。

（二）分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

（三）就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

第四條  總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（一）二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

（二）二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)匯總就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第五條  總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)由總機(jī)構(gòu)繼續(xù)彌補(bǔ)。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該分支機(jī)構(gòu)尚未彌補(bǔ)虧損情況出具證明，由總機(jī)構(gòu)憑證明統(tǒng)一計(jì)算彌補(bǔ)。
 

第二章  稅款預(yù)繳和匯算清繳

第六條  匯總納稅企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

預(yù)繳期內(nèi)，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)一般應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額的一定比例計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，也可按照總機(jī)構(gòu)分配稅款的方式就地預(yù)繳，或者按照省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法就地預(yù)繳。

預(yù)繳方式及就地預(yù)繳比例一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

第七條  按照實(shí)際利潤(rùn)額的一定比例就地預(yù)繳是指二級(jí)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)其當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額的60%按照總機(jī)構(gòu)適用稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅；總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所有總、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳所得稅減去各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳所得稅的差額部分，在例征期限內(nèi)申報(bào)預(yù)繳。

按照實(shí)際利潤(rùn)額的60%就地預(yù)繳確有困難的，可由總機(jī)構(gòu)說(shuō)明原因報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)予以調(diào)整確認(rèn)。

第八條  總機(jī)構(gòu)分配稅款方式是指經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，由總機(jī)構(gòu)按照其全部總、分機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納企業(yè)所得稅額的75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)按照分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳；25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

具體分?jǐn)偙壤肮芾硪蟀础?a href='http://www.per-better.com/tax/24243.html' title='《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)' target='_blank'>國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

第九條  匯總納稅企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

第十條  匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳。

匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅款的，在匯算清繳期內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)全額補(bǔ)繳入庫(kù)；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)為企業(yè)辦理退稅，或者經(jīng)企業(yè)同意后抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

總機(jī)構(gòu)因享受稅收優(yōu)惠形成需退稅款的，所退稅款以實(shí)際入庫(kù)稅款為限，不足退庫(kù)的，調(diào)整次年度分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳比例。

第十一條  匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告等年度申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)表（加蓋稅務(wù)部門受理專用章）、分支機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）以及各分支機(jī)構(gòu)參與匯算清繳的納稅調(diào)整明細(xì)；分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)蓋章的分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。采用總機(jī)構(gòu)分配稅款的，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明，可按年度納稅申報(bào)表有關(guān)納稅調(diào)整附表項(xiàng)目進(jìn)行。
 

第三章  征收管理

第十二條  匯總納稅企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)按照稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。

第十三條  總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)管理，將企業(yè)總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單及匯總納稅資料逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，未經(jīng)確認(rèn)的，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

匯總納稅資料包括：總、分支機(jī)構(gòu)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或登記證書）復(fù)印件、稅務(wù)登記復(fù)印件、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明、總機(jī)構(gòu)撥款證明、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)股東會(huì)決議或其他證明文件、公司章程、財(cái)務(wù)核算辦法、管理制度以及稅務(wù)部門要求的其他資料。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)生變化的當(dāng)年經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理，對(duì)未經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)依法獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)督促其及時(shí)就地繳納企業(yè)所得稅。

第十四條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)將已確認(rèn)的匯總納稅總、分支機(jī)構(gòu)信息（包括企業(yè)名稱及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、層級(jí)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、郵編、聯(lián)系電話等）、企業(yè)所得稅稅款預(yù)繳方式、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳方式及比例分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括企業(yè)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅識(shí)別號(hào)及企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等。

上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并變更稅務(wù)登記。

分支機(jī)構(gòu)注銷的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條  以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其為總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

第十六條  匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

（一）總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。

（二）總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

（三）總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的后續(xù)管理。

第十七條   匯總納稅企業(yè)按照稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的，由總機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，并調(diào)整分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳比例。

總、分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)建立臺(tái)帳，開展評(píng)估、檢查等方式，加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的后續(xù)管理。

第十八條   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好總、分支機(jī)構(gòu)就地繳納企業(yè)所得稅的監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)未如實(shí)申報(bào)或未按分配稅款就地預(yù)繳造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十九條   總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對(duì)企業(yè)自行實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以與二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。

總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)查實(shí)項(xiàng)目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算查增應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并將查補(bǔ)所得稅就地入庫(kù)。

第二十條  二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要配合總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其主管二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以自行對(duì)該分支機(jī)構(gòu)及其下屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行對(duì)其主管二級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查，可對(duì)查實(shí)項(xiàng)目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定自行計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)減除允許彌補(bǔ)的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對(duì)于需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的稅前扣除項(xiàng)目，不得由分支機(jī)構(gòu)自行計(jì)算調(diào)整。

第二十一條  2008年底之前已成立的匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門一致；2009年起新增匯總納稅企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門一致。

第二十二條  匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。
 

第四章  附  則

第二十三條  匯總納稅企業(yè)既有省外分支機(jī)構(gòu)，又有省內(nèi)跨市分支機(jī)構(gòu)的，不適用本辦法，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條  居民企業(yè)在同一省轄市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，原則上由各地依照本辦法執(zhí)行，如有特殊情況報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十五條  本辦法自2013年7月1日起執(zhí)行，對(duì)辦法下發(fā)前各分支機(jī)構(gòu)已在當(dāng)?shù)厝霂?kù)所得稅款，一律不再退庫(kù)。

第二十六條  本辦法由河南省國(guó)家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

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本文關(guān)鍵詞： 河南省, 跨市, 經(jīng)營(yíng), 匯總納稅, 企業(yè)所得稅, 征收, 管理, 暫行辦法, 河南省國(guó)家稅務(wù)局, 河南省地方稅務(wù)局, 公告, 2013年, 第4號(hào)