《河南省國家稅務局關于發(fā)布〈河南省國家稅務局企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)管理辦法〉的公告》【條款失效】河南省國家稅務局公告2014年第2號

《河南省國家稅務局關于發(fā)布〈河南省國家稅務局企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)管理辦法〉的公告》【條款失效】





河南省國家稅務局公告2014年第2號

提示：依據(jù)河南省國家稅務局公告2015年第6號《河南省國家稅務局關于公布全文失效廢止或部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》，本法規(guī)第四條第一款、第三款、第五條第一款、第三款失效。




現(xiàn)將《河南省國家稅務局企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)管理辦法》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。




 

河南省國家稅務局

2014年3月4日

河南省國家稅務局企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)、《河南省跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(河南省國家稅務局、河南省地方稅務局公告2013年第4號)等有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱匯總納稅企業(yè)包括企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。

居民企業(yè)總機構和分支機構繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款)為中央收入，全額上繳中央國庫的，該居民企業(yè)為企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。

省內(nèi)居民企業(yè)跨市(含鄭州新區(qū))設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。

第三條 各級稅務機關應樹立優(yōu)化服務意識，主動宣傳匯總納稅企業(yè)稅收政策，貫徹落實企業(yè)所得稅法人稅制，構建匯總納稅企業(yè)所得稅管理服務的長效機制。
 

第二章 匯總納稅企業(yè)確認

第四條 匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構應按照規(guī)定進行確認備案：

(一)【條款失效】企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)二級以下(不含二級)所有分支機構名單，由二級分支機構向所在地主管稅務機關提供，經(jīng)省局審核后發(fā)文明確并報總局備案。

(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構應將其所有二級及以下分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案。二級及以下分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案。

(三)【條款失效】省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構應將其企業(yè)總機構、二級及以下分支機構名單及匯總納稅資料層報省局審核確認。經(jīng)確認后，二級分支機構發(fā)生變化的，總機構應在發(fā)生變化的當年經(jīng)所在地主管稅務機關層報省局確認；二級以下(不含二級)分支機構發(fā)生變化的，由二級分支機構向其所在地主管稅務機關備案。

第五條 匯總納稅企業(yè)二級及以下分支機構所在地主管稅務機關應對二級及以下分支機構進行審核，對不符合分支機構條件的，應按照規(guī)定及時做出處理：

(一)【條款失效】企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)，對不在總局及省局文件明確名單內(nèi)的分支機構，不得作為所屬企業(yè)的分支機構管理。

(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，對以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供規(guī)定的相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

(三)【條款失效】省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，對未經(jīng)確認的分支機構，應依法獨立繳納企業(yè)所得稅。

第六條 稅務機關應按照規(guī)定的標準判定分支機構的級次，不同稅務機關對分支機構級次判定存在爭議的，按規(guī)定由其共同的上級稅務機關裁定。
 

第三章 匯總納稅企業(yè)納稅申報

第七條 匯總納稅企業(yè)的總機構和二級分支機構應按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定進行預繳申報和年度申報，二級以下(不含二級)分支機構不進行預繳申報和年度申報。

第八條 企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)分支機構預繳申報時，報送企業(yè)所得稅預繳申報表和其他相關資料。年度申報時，報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、財務報表和其他相關資料。

第九條 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)預繳申報時，總機構報送企業(yè)所得稅預繳申報表、企業(yè)當期財務報表、匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和各分支機構上一年度的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)。分支機構報送企業(yè)所得稅預繳申報表、經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度申報時，總機構報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、年度財務報表、匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機構報送企業(yè)所得稅申報表、經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，涉及由總機構統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不需進行說明。

第十條 省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)預繳申報時，總機構、二級分支機構向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅預繳申報表和企業(yè)當期財務報表。采用總機構分配稅款的，分支機構還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度申報時，總機構報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機構報送企業(yè)年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)、加蓋總機構印章的分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。采用總機構分配稅款的，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

第十一條 主管稅務機關受理匯總納稅企業(yè)所得稅納稅申報后，應通過人機結合的方式，適時開展對企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量的審核，主要審核資料是否完備，數(shù)據(jù)是否完整，邏輯關系是否準確等，對發(fā)現(xiàn)申報疑點的企業(yè)及時進行提醒和輔導，提高申報質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量。
 

第四章 匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報

第十二條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，按照規(guī)定不得在稅前扣除。

第十三條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規(guī)定申報扣除：

(一)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)總機構及三級(含三級)以上分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定各自向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時上報總機構，三級分支機構還應同時上報二級分支機構；四級以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務機關申報，應并入三級分支機構，由三級分支機構統(tǒng)一申報?？倷C構、二級分支機構對下級分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。

(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)、省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構及二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定各自向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時上報總機構；三級及以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務機關申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統(tǒng)一申報?？倷C構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。
 

第五章 匯總納稅企業(yè)日常管理

第十四條 匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構應依法辦理稅務登記，接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。

第十五條 各地應根據(jù)實際情況，按照稅源專業(yè)化管理的要求，對轄區(qū)內(nèi)匯總納稅企業(yè)戶數(shù)較多、規(guī)模較大的，可將匯總納稅企業(yè)集中到一個部門或單位進行專業(yè)化管理，提高管理的針對性和有效性。

第十六條 匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構主管稅務機關應充分發(fā)揮監(jiān)管作用，及時開展稅源清查、稅源分析、后續(xù)管理等工作，提升管理水平。

各省轄市國家稅務局(含鄭州新區(qū))每年至少組織開展一次匯總納稅企業(yè)稅源清查，澄清底子，完善信息，防止漏征漏管。

各級稅務機關應加強匯總納稅企業(yè)稅收分析，并于每年11月底前以市局為單位形成專題分析報告報送省局。分析報告應包括稅源情況、實現(xiàn)稅款情況、征管情況、存在的問題和建議。

各級稅務機關應加強對匯總納稅企業(yè)的后續(xù)管理，在匯總納稅企業(yè)備案后，及時開展審核；在匯算清繳后，及時開展風險識別，按照風險程度和類型，對匯總納稅企業(yè)實施分級應對。

第十七條 匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構主管稅務機關應加強信息溝通，深化匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)的應用，做好信息維護、數(shù)據(jù)分析監(jiān)控、協(xié)查函件處理等各項工作，實現(xiàn)匯總納稅企業(yè)各類信息的共享和快速傳遞。

第十八條 匯總納稅企業(yè)總機構所在地主管稅務機關可按照規(guī)定對企業(yè)實施稅務檢查，也可與分支機構所在地主管稅務機關聯(lián)合實施稅務檢查。分支機構所在地主管稅務機關應配合總機構所在地主管稅務機關對其主管分支機構實施稅務檢查，也可按照規(guī)定對該分支機構實施稅務檢查。

查補所得稅款(包括滯納金、罰款)， 按照總局相關規(guī)定進行繳納。
 

第六章 附則

第十九條 居民企業(yè)在同一省轄市內(nèi)跨縣(市、區(qū))設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅管理參照本辦法關于省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，省局以前發(fā)布文件與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。

匯總納稅企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅年度納稅申報適用于本辦法。

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本文關鍵詞： 企業(yè)所得稅, 匯總納稅, 企業(yè), 管理辦法, 條款失效, 河南省國家稅務局, 公告, 2014年, 第2號