江蘇省地方稅務(wù)局2017年度“走出去”企業(yè)國(guó)際稅收遵從規(guī)劃

江蘇省地方稅務(wù)局2017年度“走出去”企業(yè)國(guó)際稅收遵從規(guī)劃




江蘇省地方稅務(wù)局   2017年11月14日

近年來(lái)，我國(guó)加快實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)，企業(yè)“走出去”的步伐不斷加快。與此同時(shí)，隨著G20峰會(huì)對(duì)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的確認(rèn)，國(guó)際稅收已經(jīng)成為全球治理體系的重要組成部分，國(guó)際稅改進(jìn)入后BEPS時(shí)代。在此背景下，國(guó)際稅收規(guī)則的巨大變化將給“走出去”企業(yè)帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。

江蘇省地方稅務(wù)局一直倡導(dǎo)為企業(yè)建立公平高效的稅收環(huán)境，幫助企業(yè)了解國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)“走出去”。為此，江蘇地稅結(jié)合國(guó)際稅收改革的新趨勢(shì)和國(guó)家稅務(wù)總局在國(guó)際稅收管理方面的新要求，制定了《江蘇省地方稅務(wù)局2017年度“走出去”企業(yè)國(guó)際稅收遵從規(guī)劃》，從研究與觀察的角度，提出一些看法和認(rèn)識(shí)，供企業(yè)關(guān)注與參考。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)納入企業(yè)治理和內(nèi)部控制

根據(jù)最新國(guó)際稅改要求，企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)治理和納稅遵從作為企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制是企業(yè)防范跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)的首要環(huán)節(jié)，尤其是在“走出去”企業(yè)面臨復(fù)雜的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)環(huán)境時(shí)。為此，我們提醒“走出去”企業(yè)：

（一）公司決策層應(yīng)將稅收問(wèn)題列入跨境投資集體決議的重要事項(xiàng)范圍，制定合理的稅務(wù)管理策略，統(tǒng)籌內(nèi)部各層級(jí)、各部門共同做好風(fēng)險(xiǎn)防范。

（二）建立有效的全球稅務(wù)管理制度。從戰(zhàn)略的角度，企業(yè)需要有明確的稅務(wù)目標(biāo)，并據(jù)此設(shè)定統(tǒng)一的稅務(wù)策略和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。從組織架構(gòu)來(lái)看，企業(yè)應(yīng)組建具有明確稅務(wù)管理職能的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)于企業(yè)的跨境投資戰(zhàn)略。

（三）企業(yè)可以委托專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)提供稅收服務(wù)，以提升跨境投資稅收合規(guī)性以及稅務(wù)效益，但不會(huì)因此而改變企業(yè)稅收主體的地位，更不會(huì)因此減輕對(duì)涉稅行為法律責(zé)任的承擔(dān)。

二、不斷提高國(guó)內(nèi)稅法遵從意識(shí)

我國(guó)企業(yè)“走出去”過(guò)程中，應(yīng)意識(shí)到自身作為中國(guó)稅收居民，首先應(yīng)遵守國(guó)內(nèi)稅法的相關(guān)要求，控制并減少國(guó)內(nèi)稅法的遵從風(fēng)險(xiǎn)。為此，我們提醒“走出去”企業(yè)：

（一）“走出去”企業(yè)在居民國(guó)對(duì)全球所得負(fù)有納稅義務(wù)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自身在中國(guó)的法律責(zé)任和遵從風(fēng)險(xiǎn)，不能僅通過(guò)法律形式人為將母公司功能調(diào)整到缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的境外子公司，規(guī)避境內(nèi)納稅義務(wù)。

（二）應(yīng)按照國(guó)內(nèi)稅法的相關(guān)要求，履行涉稅事項(xiàng)報(bào)告和申報(bào)義務(wù)。主要包括對(duì)外支付備案、稅收協(xié)定待遇備案、非居民間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財(cái)產(chǎn)的報(bào)告、境外投資和所得報(bào)告、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、境外所得申報(bào)及抵免制度、同期資料準(zhǔn)備及國(guó)別報(bào)告、外派人員資料報(bào)送等。其中以下幾種情形非常重要且容易被忽視，企業(yè)應(yīng)特別注意：

1.在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，因稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證副本中的分支機(jī)構(gòu)和資本構(gòu)成等情況發(fā)生了改變，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其境外分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)情況。

2.企業(yè)成立或參股外國(guó)企業(yè)，或者處置已持有的外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告境外投資和所得信息。

3.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

4.國(guó)別報(bào)告反映了企業(yè)集團(tuán)在全球各地經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)歸屬、稅款繳納、人員及資產(chǎn)配置、功能履行等情況，并納入國(guó)家間稅收信息交換范疇，將成為各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要資料。符合報(bào)送國(guó)別報(bào)告要求的“走出去”企業(yè)應(yīng)對(duì)此充分重視，提前做好準(zhǔn)備并進(jìn)行自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，并在年度企業(yè)所得稅匯算清繳，報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)國(guó)別報(bào)告。

（三）應(yīng)熟悉了解跨境所得稅收抵免的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)境外所得類型，區(qū)分直接抵免和間接抵免，按規(guī)定正確計(jì)算境外所得的抵免限額，并在年度匯算清繳時(shí)主動(dòng)填報(bào)。

（四）應(yīng)充分了解境外虧損彌補(bǔ)的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)分國(guó)不分項(xiàng)的原則歸集計(jì)算境外虧損，并做好記錄，按規(guī)定在以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)。

三、充分了解掌握東道國(guó)（地區(qū)）稅法情況

企業(yè)在“走出去”時(shí)，不僅要接受國(guó)內(nèi)稅法的管轄，還需面對(duì)東道國(guó)（地區(qū)）稅法環(huán)境下的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，我們提醒“走出去”企業(yè)：

（一）結(jié)合企業(yè)對(duì)外投資形式，充分了解投資所在國(guó)的稅法環(huán)境，從而做到依法合規(guī)納稅并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)從以下方面關(guān)注投資所在國(guó)稅收法規(guī)：1.所得稅：包括企業(yè)所得稅、資本利得稅、預(yù)提所得稅，并關(guān)注是否有針對(duì)所得性質(zhì)稅款的額外附加稅，綜合了解并考慮有效稅率；2.流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、銷售稅、關(guān)稅及消費(fèi)稅等；3.其他稅種：包括房產(chǎn)稅、土地稅、資源稅、印花稅、契稅等；4.雜項(xiàng)稅：國(guó)家或地方政府可能以各種名目征收的附加稅、手續(xù)費(fèi)等；5.針對(duì)員工所繳納的稅款：代扣代繳個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)、薪酬稅以及福利稅。

（二）關(guān)注投資所在國(guó)的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度，并采取相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范措施。“走出去”企業(yè)需要注意的是，有些國(guó)家稅收法制體系規(guī)范度、透明度、可預(yù)期性不高，存在較高稅收政策不確定性，需要重點(diǎn)防控；有些國(guó)家稅務(wù)體系復(fù)雜，企業(yè)需深入了解和掌握當(dāng)?shù)貒?guó)內(nèi)稅法的基本規(guī)定和征管要求，以避免非主觀疏漏風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)還需及時(shí)關(guān)注投資所在國(guó)的稅收制度改革進(jìn)程，了解最新稅改動(dòng)態(tài)，評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)站查詢相關(guān)國(guó)家的稅法。

（三）了解并申請(qǐng)投資所在國(guó)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。通常，投資所在國(guó)（地區(qū)）現(xiàn)行稅法中會(huì)針對(duì)外國(guó)投資的行業(yè)、地區(qū)等提供具體的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)充分了解相關(guān)政策，結(jié)合自身情況對(duì)投資行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行決策。

（四）從商務(wù)與稅務(wù)相結(jié)合的角度，統(tǒng)籌本國(guó)與東道國(guó)投資和稅收法律法規(guī)，在資本輸出、經(jīng)營(yíng)、回收等階段，考慮不同投資形式的稅收成本，充分做好投資規(guī)劃。

四、重視境外派遣人員個(gè)人所得稅管理

企業(yè)境外派遣員工時(shí)，雖然員工本人負(fù)有個(gè)人所得稅申報(bào)繳納義務(wù)，但企業(yè)也要履行外派員工情況報(bào)告義務(wù)和法定稅款代扣代繳義務(wù)。根據(jù)管理需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)委托企業(yè)對(duì)僅取得境外支付報(bào)酬的外派員工稅款進(jìn)行委托代征。為此，我們提醒“走出去”企業(yè)：

（一）全面了解和掌握外派員工相關(guān)的稅收政策及納稅義務(wù)。對(duì)符合條件的境外派遣員工，境內(nèi)母公司應(yīng)按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。

（二）及時(shí)履行外派人員信息報(bào)送義務(wù)。“走出去”企業(yè)應(yīng)在年度終了30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)外派人員情況。內(nèi)容主要包括：外派人員的姓名、身份證或護(hù)照號(hào)碼、職務(wù)、派往國(guó)家地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、合同期限、境外收入狀況、境內(nèi)住所及交納稅收情況等。

（三）要高度關(guān)注股東和董事高管個(gè)人所得稅的管理。企業(yè)對(duì)于外派董事高管，除工資薪金類個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)對(duì)股息分配、董事費(fèi)、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施等特殊涉稅事項(xiàng)給予足夠的關(guān)注。

五、合理利用和享受稅收協(xié)定待遇

稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家（或稅收管轄區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書面協(xié)議。它是兩國(guó)之間合理分配稅收管轄權(quán)，消除雙重征稅，降低企業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)的法律基礎(chǔ)。“走出去”企業(yè)應(yīng)合理利用稅收協(xié)定，降低自身跨境經(jīng)營(yíng)的整體稅負(fù)。為此，我們提醒“走出去”企業(yè)：

（一）在跨境投資規(guī)劃時(shí)，企業(yè)要對(duì)中國(guó)與東道國(guó)之間稅收簽署情況有充分了解。兩國(guó)之間稅收協(xié)定的簽署狀況，將直接影響到企業(yè)當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)取得所得、向境內(nèi)股東分配股息和紅利、向境內(nèi)支付特許權(quán)使用費(fèi)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的稅收負(fù)擔(dān)，一般來(lái)說(shuō)，若兩國(guó)之間沒(méi)有簽署稅收協(xié)定，企業(yè)在東道國(guó)的經(jīng)營(yíng)行為將很可能面臨雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)。截至2017年9月，我國(guó)政府目前已與105個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂了稅收協(xié)定，具體規(guī)定可登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。

（二）在了解兩國(guó)稅收協(xié)定的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，按照東道國(guó)稅法要求積極主動(dòng)申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇，并及時(shí)向國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明》，防范因未及時(shí)辦理稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)而耽誤交易的違約風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)關(guān)注境外投資架構(gòu)的搭建可能對(duì)稅收協(xié)定待遇享受的影響。各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)根據(jù)“稅收居民”和“收益所有人”兩個(gè)條件來(lái)判定納稅人是否能享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇，企業(yè)應(yīng)避免人為設(shè)置不從事實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤(rùn)等為目的的境外導(dǎo)管公司或代理人，不當(dāng)享受稅收協(xié)定待遇的行為。

（四）了解中國(guó)與東道國(guó)（地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定中關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)判定的標(biāo)準(zhǔn)。按常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定原則，若企業(yè)在東道國(guó)（地區(qū)）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、通過(guò)代理人或分銷商銷售貨物、提供工程或服務(wù)持續(xù)達(dá)一定時(shí)間，就有可能在當(dāng)?shù)貥?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需就歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)在“走出去”過(guò)程中要關(guān)注構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）遇到雙重征稅、境外涉稅爭(zhēng)端或不公正稅收待遇，企業(yè)可以積極運(yùn)用稅收協(xié)定，提請(qǐng)國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)相互磋商程序，維護(hù)自身稅收權(quán)益。

六、應(yīng)建立基于價(jià)值貢獻(xiàn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

世界各國(guó)對(duì)跨國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅收監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，“走出去”企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其定價(jià)原則和方法被稅務(wù)機(jī)關(guān)重新調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)增加。為此，我們提醒“走出去”企業(yè)：

（一）應(yīng)按照價(jià)值鏈分析的原理，梳理境內(nèi)外公司在價(jià)值鏈上各項(xiàng)職能承擔(dān)和履行情況，識(shí)別價(jià)值創(chuàng)造的核心要素，如無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、人員、市場(chǎng)等。

（二）按照已確定的核心要素，將價(jià)值鏈上的總利潤(rùn)在各職能承擔(dān)者之間進(jìn)行分配，確保利潤(rùn)分配結(jié)果與價(jià)值鏈上各方的職能和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相匹配。

（三）充分利用預(yù)約定價(jià)安排手段增加關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的確定性。關(guān)聯(lián)交易雙方可以申請(qǐng)雙邊預(yù)約定價(jià)安排來(lái)有效規(guī)避未來(lái)經(jīng)營(yíng)中被稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造確定的稅收環(huán)境。

（四）跨境關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，母公司向境外輸出專有技術(shù)、商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)收取合理的無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)，確定使用的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)要符合中國(guó)和東道國(guó)的稅法規(guī)定，規(guī)避反避稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

（五）境內(nèi)母公司將無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)全部或部分轉(zhuǎn)移到境外的，應(yīng)遵循國(guó)際慣例和通行做法，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)公允的評(píng)估作價(jià)依法進(jìn)行稅務(wù)處理。

（六）境內(nèi)母公司為境外子公司辦理跨境融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的，應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，合理收取擔(dān)保費(fèi)，防范反避稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

七、避免采取激進(jìn)的稅收籌劃

G20稅改達(dá)成的重要共識(shí)是按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)征稅、避免雙重不征稅，并督促各國(guó)審視和調(diào)整本國(guó)稅法中存在的漏洞。為此，為此，我們提醒“走出去”企業(yè)避免設(shè)計(jì)和使用以規(guī)避稅收義務(wù)為主要目的的激進(jìn)稅收籌劃：

（一）通過(guò)在低稅地設(shè)立殼公司，僅滿足法律形式但不從事實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將股權(quán)、債權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)歸集到該公司，獲取收益時(shí)一方面享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠，另一方面享受境外所得免稅優(yōu)惠。

（二）設(shè)立多層境外持股架構(gòu)，形式上轉(zhuǎn)變?yōu)橥鈬?guó)企業(yè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)仍在中國(guó)，藉以規(guī)避中國(guó)稅收管轄。

（三）在低稅地設(shè)立企業(yè)，并獲取諸如利息、股息等消極所得，將利潤(rùn)堆積在低稅地，以逃避國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)。

（四）將境外費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁至境內(nèi)侵吞稅基?？桃饣煜硟?nèi)外企業(yè)費(fèi)用，通過(guò)境內(nèi)公司列支了原本應(yīng)由境外公司承擔(dān)的成本費(fèi)用，從而侵蝕了境內(nèi)企業(yè)的稅基。

（五）通過(guò)混合錯(cuò)配實(shí)施避稅。利用國(guó)家（地區(qū)）間稅法差異，企業(yè)對(duì)同一實(shí)體、金融工具或交易進(jìn)行不同稅務(wù)處理，從而產(chǎn)生雙重扣除或者一方扣除、一方不計(jì)收入的錯(cuò)配結(jié)果，導(dǎo)致交易方總體稅負(fù)減少。

八、充分認(rèn)識(shí)《多邊稅收征管互助公約》、CRS和FATCA實(shí)施的影響

隨著《多邊稅收征管互助公約》（簡(jiǎn)稱“《公約》”）、《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（簡(jiǎn)稱“CRS”）和《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（簡(jiǎn)稱“FATCA”）的陸續(xù)生效和實(shí)施，各國(guó)在稅收征管實(shí)踐層面將國(guó)際間協(xié)作突破性地拓展到金融賬戶信息的批量自動(dòng)交換，“走出去”企業(yè)在全球的賬戶持有者（個(gè)人或企業(yè)）名稱、地址、賬戶余額、分類統(tǒng)計(jì)的股息、利息、資產(chǎn)性收入等信息將陸續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)透明。決策者要認(rèn)清形勢(shì)，避免做出激進(jìn)和有害的稅收籌劃。為此，我們提醒“走出去”企業(yè)：

（一）充分了解《公約》、CRS和FATCA的具體內(nèi)容并分析其對(duì)企業(yè)的潛在影響，規(guī)范好與股息、利息和資產(chǎn)性收入相關(guān)的金融賬戶管理，并向稅務(wù)部門主動(dòng)申報(bào)和披露相關(guān)信息。

（二）研究跨國(guó)經(jīng)營(yíng)涉及的相關(guān)國(guó)家稅法，按照G20稅改新規(guī)—征稅權(quán)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)質(zhì)相一致的原則，規(guī)范好集團(tuán)利潤(rùn)和稅源在國(guó)家間的分配，遵從稅法的要求和規(guī)定。

（三）具有隱匿收入或?qū)⒗麧?rùn)堆積在境外離岸賬戶等潛在風(fēng)險(xiǎn)的公司或個(gè)人，應(yīng)按國(guó)內(nèi)稅法要求進(jìn)行申報(bào)或調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)將運(yùn)用國(guó)際征管協(xié)作手段，統(tǒng)籌企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅管理，開展比對(duì)分析，加大對(duì)跨境逃避稅的管理力度。

（四）“走出去”企業(yè)應(yīng)合理配置跨境金融資產(chǎn)，并將稅收成本作為跨境金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的重要考量因素。

九、關(guān)注江蘇地稅的“走出去”稅收服務(wù)和管理舉措

近年來(lái)，江蘇地稅不斷優(yōu)化“走出去”稅收服務(wù)，推出了一系列助力企業(yè)“走出去”服務(wù)措施，不斷強(qiáng)化管理舉措，規(guī)范企業(yè)納稅行為，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。“走出去”企業(yè)要密切關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收服務(wù)和管理舉措，獲取便捷、優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，不斷提高自身稅收遵從度：

（一）江蘇地稅各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)豐富稅收宣傳途徑，如每年定期舉辦“走出去”企業(yè)稅收政策宣講會(huì)、稅企面對(duì)面稅收沙龍、為重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行“定制化”稅收服務(wù)、開展“走出去”企業(yè)上門走訪等活動(dòng)，加強(qiáng)稅企溝通，傳遞最新稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)幫助企業(yè)解決“走出去”過(guò)程中的涉稅問(wèn)題，防范和化解跨境涉稅爭(zhēng)議，維護(hù)企業(yè)合法稅收權(quán)益。

（二）江蘇地稅充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)加強(qiáng)“走出去”稅收宣傳。參與江蘇“走出去”綜合服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，納稅人可登錄http://service.iinvest.org.cn/web/查看我省共20個(gè)省級(jí)部門圍繞“走出去”企業(yè)的各項(xiàng)服務(wù)措施，相關(guān)政策、投資國(guó)別環(huán)境、項(xiàng)目案例以及在線支持資金申報(bào)等。在省局官方網(wǎng)站專門開設(shè)“一帶一路”稅收宣傳專欄，實(shí)時(shí)發(fā)布“走出去”稅收政策解讀、涉稅資訊動(dòng)態(tài)和稅務(wù)軟件操作等內(nèi)容，幫助企業(yè)開拓稅收視野，及時(shí)掌握“走出去”最新動(dòng)態(tài)。通過(guò)納稅人學(xué)堂、微信、微博、手機(jī)APP等多種平臺(tái)推送“走出去”稅收風(fēng)險(xiǎn)提示和政策解讀。

（三）江蘇地稅多年持續(xù)建立和維護(hù)“走出去”企業(yè)信息清冊(cè)，有效掌握企業(yè)海外投資經(jīng)營(yíng)的相關(guān)情況，打造全省“走出去”企業(yè)信息庫(kù)，以及時(shí)跟進(jìn)和提供高效的稅收服務(wù)。

（四）江蘇地稅不斷探索和完善“走出去”企業(yè)分級(jí)分類涉稅風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，從申報(bào)質(zhì)量和稅款繳納等環(huán)節(jié)著眼，著重關(guān)注企業(yè)境外投資和所得申報(bào)信息的填報(bào)質(zhì)量、關(guān)聯(lián)申報(bào)表的數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量、境外投資經(jīng)營(yíng)所得納稅情況、外派人員個(gè)人所得稅繳納情況、取得境外股息、紅利等權(quán)益性投資所得納稅情況、境外承包工程納稅情況等，“走出去”企業(yè)企業(yè)需高度重視稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示，不斷規(guī)范自身涉稅行為。

（五）江蘇地稅將按照BEPS行動(dòng)計(jì)劃的要求，持續(xù)關(guān)注企業(yè)可能出現(xiàn)的惡意籌劃侵蝕稅基的行為，打擊跨境逃避稅行為。“走出去”企業(yè)應(yīng)不斷提高稅收遵從，時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的反避稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，避免激進(jìn)的稅收籌劃行為。

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本文關(guān)鍵詞： 江蘇省地方稅務(wù)局, 2017年度, 走出去, 企業(yè), 國(guó)際, 稅收, 規(guī)劃