陜財(cái)稅〔2016〕10號(hào)《陜西省財(cái)政廳陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》

陜西省財(cái)政廳陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總管理有關(guān)事項(xiàng)的通知






陜財(cái)稅〔2016〕10號(hào)
 

各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、西咸新區(qū)、韓城市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局，省國(guó)稅局直屬機(jī)構(gòu)，省管縣財(cái)政局：

為規(guī)范省內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅征收管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕9號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總管理有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、適用范圍

在我省范圍內(nèi)，銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)的固定業(yè)戶，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市、區(qū))，經(jīng)省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局審定，可以實(shí)行增值稅匯總申報(bào)管理。

二、 匯總管理方式

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，省內(nèi)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)管理有以下四種方式：

(一)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納。

由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報(bào)、統(tǒng)一繳納，各分支機(jī)構(gòu)不申報(bào)繳納增值稅。

(二)預(yù)征不清算。

由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算增值稅應(yīng)納稅額，各分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額及預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅額，在分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅；總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一核算的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額扣減各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額后向總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(三)預(yù)征后清算。

總機(jī)構(gòu)(本部)和分支機(jī)構(gòu)分別以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額及預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅額。年度終了，由省國(guó)稅局組織開(kāi)展總分支機(jī)構(gòu)年度增值稅清算工作，并將總分支機(jī)構(gòu)年度應(yīng)納增值稅合計(jì)抵減已預(yù)繳增值稅的余額按一定比例分配到各自所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)?？偡种C(jī)構(gòu)年度清算增值稅與已預(yù)征增值稅實(shí)行多退少補(bǔ)，經(jīng)總機(jī)構(gòu)同意，分支機(jī)構(gòu)多預(yù)繳稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度進(jìn)行抵減。

(四)按銷(xiāo)售額比例分配。

由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算增值稅應(yīng)納稅額，并按總機(jī)構(gòu)(本部)和各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額占比計(jì)算總分支機(jī)構(gòu)各自的增值稅應(yīng)納稅額，分別向其所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅人實(shí)行匯總繳納增值稅且總機(jī)構(gòu)(本部)無(wú)應(yīng)稅收入的，總機(jī)構(gòu)(本部)當(dāng)期應(yīng)納稅額按照年度匯總應(yīng)納稅額與留成比例計(jì)算，在總機(jī)構(gòu)所在地就地繳納；留成比例由省財(cái)政廳商省國(guó)稅局確定。實(shí)行“預(yù)征后清算”和“預(yù)征不清算”匯總方式的，預(yù)征率由省國(guó)稅局商省財(cái)政廳確定，并可根據(jù)總分支機(jī)構(gòu)納稅人經(jīng)營(yíng)情況適時(shí)調(diào)整。

三、申請(qǐng)材料及程序

(一)申請(qǐng)材料。

1、納稅人申請(qǐng)報(bào)告。應(yīng)包含以下內(nèi)容：企業(yè)基本情況；近三年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；納稅人財(cái)務(wù)核算情況，財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)核算軟件、經(jīng)營(yíng)信息管理軟件使用說(shuō)明；

2、批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件原件及復(fù)印件；

3、分支機(jī)構(gòu)或集團(tuán)子公司所在地工商部門(mén)的證明原件及復(fù)印件。

(二)申請(qǐng)程序。

1、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市、區(qū))的，由總機(jī)構(gòu)報(bào)省級(jí)財(cái)政、國(guó)稅部門(mén)批準(zhǔn)。

2、申請(qǐng)“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”和“預(yù)征不清算”方式的，須經(jīng)分支機(jī)構(gòu)所在地市級(jí)財(cái)政部門(mén)同意，申請(qǐng)資料主送省級(jí)財(cái)政部門(mén)，抄送同級(jí)國(guó)稅部門(mén)；

3、申請(qǐng)“銷(xiāo)售額比例分配”和“預(yù)征后清算”方式的，申請(qǐng)資料主送省級(jí)國(guó)稅部門(mén)，抄送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。

四、其他事項(xiàng)

(一)此前業(yè)務(wù)的處理。

2016年4月30日前，已經(jīng)實(shí)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅匯總申報(bào)管理的納稅人，仍在原確認(rèn)的匯總范圍內(nèi)由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅，不再履行批準(zhǔn)手續(xù)。為規(guī)范營(yíng)改增后增值稅發(fā)票領(lǐng)用和稅款繳納事宜，對(duì)原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅匯總管理的納稅人，2016年5月1日后由省國(guó)稅局會(huì)同省財(cái)政廳就相關(guān)事宜另行發(fā)文予以明確。

(二)分支機(jī)構(gòu)變更的處理。

經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)管理的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，應(yīng)向省財(cái)政廳和省國(guó)稅局辦理報(bào)備手續(xù)。實(shí)行“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”和“預(yù)征不清算”管理方式的，其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更須經(jīng)所在地市級(jí)財(cái)政部門(mén)同意。

(三)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一縣(市、區(qū))的，增值稅匯總納稅事宜由縣(市、區(qū))國(guó)稅局會(huì)同財(cái)政局參照本通知規(guī)定批準(zhǔn)辦理。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有特別規(guī)定的不適用本通知。

(四)本通知自5月1日起執(zhí)行。





 

陜西省財(cái)政廳

陜西省國(guó)家稅務(wù)局

2016年5月20日

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