《天津市納稅人跨區(qū)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》2018年修訂版（全文）

天津市納稅人跨區(qū)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）

經(jīng)《天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于廢止和修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)修訂




單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)在天津市跨區(qū)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱出租不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一、適用范圍

納稅人在天津市跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，適用本辦法。

其他個(gè)人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，不適用本辦法。

納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

二、預(yù)繳管理

(一)跨區(qū)稅源登記

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行跨區(qū)稅源登記。

(二)預(yù)征率

納稅人預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)將取得的租金收入換算成不含稅銷售額，按照適用的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，預(yù)征率為3％。

2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，預(yù)征率為5%。

3.小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，預(yù)征率為5%。

4.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)征。

(三)預(yù)繳稅款計(jì)算

1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+11%)×3%

2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×5%

3.個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(四)預(yù)繳期限和地點(diǎn)

納稅人應(yīng)在取得租金的次月(季度)納稅申報(bào)期，向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

(五)納稅人預(yù)繳稅款應(yīng)提供資料

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

三、申報(bào)管理

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定的計(jì)稅方法，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)納稅申報(bào)稅款的抵減

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

(三)特定情形下暫停預(yù)繳稅款的規(guī)定

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，在一定時(shí)期內(nèi)計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，可向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)谝欢〞r(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅，機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)受理后按規(guī)定程序上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。

四、未按規(guī)定期限預(yù)繳的處理

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、發(fā)票開具

(一)一般納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可自行開具增值稅發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

(三)納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)自行開具或者國(guó)稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

(四)納稅人向其他個(gè)人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

六、其他

本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，《天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津市納稅人跨區(qū)(縣)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)〉的公告》(天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第9號(hào))同時(shí)廢止。

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