廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)開具發(fā)票新規(guī)的有關(guān)事項

廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)開具發(fā)票新規(guī)的有關(guān)事項

為加強(qiáng)成品油消費稅的征收管理，維護(hù)公平的稅收秩序，營造良好的營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局確立了“票表比對、以進(jìn)控銷、征扣一致”的管理思路，并發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）。規(guī)定自2018年3月1日起所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中“成品油管理模塊”開具。為此，成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)要注意如下事項：

一、成品油涉及范圍和成品油增值稅發(fā)票種類

（一）公告中的成品油是指汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油七大類別的成品油。

（二）成品油增值稅發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票四種。

二、成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)開票系統(tǒng)升級注意事項

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核心征管系統(tǒng)將納稅人歸類為成品油生產(chǎn)或成品油經(jīng)銷企業(yè)，開通成品油發(fā)票開具模塊。

（二）所有成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)在開具增值稅發(fā)票前，均須確保已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，購買防偽稅控設(shè)備，將發(fā)票開具軟件升級至最新版本，在稅務(wù)局端的核心征管系統(tǒng)進(jìn)行了增值稅發(fā)票票種核定，并領(lǐng)用增值稅發(fā)票后，方可開具成品油增值稅發(fā)票。

三、成品油發(fā)票開具注意事項

（一）正確選擇成品油的商品和服務(wù)稅收分類編碼

（二）發(fā)票“單位”欄和“數(shù)量”欄為必填項。“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,“數(shù)量”欄不能為“0”（卷票票面沒有單位，則默認(rèn)單位為“升”）。

（三）成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣。如下圖：

（四）成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

四、成品油經(jīng)銷企業(yè)開具發(fā)票注意事項

（一）成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)先登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺錄入庫存，方能開出成品油增值稅發(fā)票。為此，成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺。注意：成品油庫存只能錄入一次且不能修改。

（二）2018年3月1日后，成品油經(jīng)銷企業(yè)取得成品油專用發(fā)票，應(yīng)及時在發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書的進(jìn)項數(shù)據(jù)。

（三）匯總繳納增值稅的成品油經(jīng)銷企業(yè)，目前暫按以下方法處理：

1．總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一確定各成員單位2018年2月末的成品油庫存數(shù)量，并預(yù)估2018年3月的成品油銷售數(shù)量，填報《期初庫存情況明細(xì)表》（見附件），及時向主管國稅局報備。

2.各成員單位首次開具成品油發(fā)票前，依據(jù)《期初庫存情況明細(xì)表》合計欄數(shù)據(jù)，將成品油的數(shù)量錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺。

3.2018年3月1日起總機(jī)構(gòu)按1號公告規(guī)定，下載已取得的成品油專用發(fā)票和海關(guān)繳款書信息，待發(fā)票選擇確認(rèn)平臺實現(xiàn)庫存分配功能后，總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)提供的《期初庫存情況明細(xì)表》，通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺稅務(wù)端錄入負(fù)數(shù)庫存，將預(yù)估的3月份銷售數(shù)量一次性核減。庫存數(shù)量需要調(diào)整的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將調(diào)整情況報省國稅局貨物勞務(wù)稅處及主管國稅局。




附件:期初庫存情況明細(xì)表



 

廣東省國家稅務(wù)局

2018年2月28日

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