《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2017年第8號

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告





廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2017年第8號

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定，經(jīng)商自治區(qū)財政廳同意，決定在全區(qū)淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法，具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“淀粉及淀粉制品制造”類別(代碼C1391)選取“淀粉制造”部分執(zhí)行?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、自2018年1月1日起，購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)淀粉的增值稅一般納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》,財稅〔2012〕38號文公布，以下簡稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣。

二、試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實行投入產(chǎn)出法。全區(qū)統(tǒng)一的部分淀粉加工行業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每噸木薯淀粉耗用鮮木薯4.45噸；每噸木薯淀粉耗用木薯干片1.66噸。試點納稅人購進木薯干片或鮮木薯連續(xù)生產(chǎn)變性淀粉的，由試點納稅人按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，并結(jié)合本企業(yè)實際情況，合理確定變性淀粉與淀粉的折算比例，將變性淀粉折算為淀粉，并按照淀粉的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計算抵扣進項稅額，副產(chǎn)品不再另行計算購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣。

三、試點納稅人2017年12月31日前購進的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)及時取得增值稅扣稅憑證，于2017年12月所屬的納稅申報期內(nèi)申報抵扣。其中，取得的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書應(yīng)于2017年12月31日前進行認(rèn)證、比對。從2018年1月1日起，購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

四、按照《實施辦法》第九條規(guī)定，試點納稅人應(yīng)自2018年1月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

試點納稅人應(yīng)對期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進行實地盤庫，并于2018年1月所屬的納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算表》(見附件)。

五、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定執(zhí)行。

六、試點納稅人購進鮮木薯和木薯干片生產(chǎn)木薯淀粉的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)從低適用。

七、試點納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等原因，不再適用購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國稅機關(guān)，主管國稅機關(guān)應(yīng)及時進行清算調(diào)整。

八、《自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》(廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告〔2012〕7號)附件《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)》中淀粉、變性淀粉的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)同時廢止。



附：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算表




 

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局

2017年11月29日

填表說明：

1.本表一式兩份，一份交給企業(yè)，一份主管稅務(wù)機關(guān)留存。

2.“期初庫存”是納稅人2017年12月31日的庫存。

3.“應(yīng)轉(zhuǎn)出期初庫存農(nóng)產(chǎn)品或耗用農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”是指這些庫存農(nóng)產(chǎn)品買價對應(yīng)的進項稅額以及在產(chǎn)品、庫存半成品、產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品買價對應(yīng)的進項稅額。

4.“其他不屬于原料的農(nóng)產(chǎn)品”是指購進用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）。

5.半成品（在產(chǎn)品）、產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品買價對應(yīng)的進項稅額的填列，由納稅人利用其會計核算尤其是成本核算數(shù)據(jù)依據(jù)合理的方法進行計算確定。

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本文關(guān)鍵詞： 淀粉, 加工, 行業(yè), 試行, 農(nóng)產(chǎn)品, 增值稅, 進項稅額, 核定, 扣除, 辦法, 有關(guān)問題的公告, 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第8號