《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)辦理規(guī)范〉的通知》全文

《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)辦理規(guī)范〉的通知》

各市、縣、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步規(guī)范增值稅一般納稅人登記有關(guān)事項(xiàng)，根據(jù)修訂后的《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）等規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)重新進(jìn)行梳理，現(xiàn)將《增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)辦理規(guī)范》印發(fā)給你們。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。



 

福建省國(guó)家稅務(wù)局

2018年3月1日


 

增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)辦理規(guī)范

一、業(yè)務(wù)描述

增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

（一）需辦理一般納稅人登記的情形

1．增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)（含未取得銷售收入的月份或季度）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額（含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

2．年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

3．納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)（以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”）以及應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

4．實(shí)行增值稅匯總納稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)一律登記為增值稅一般納稅人。

（二）不辦理一般納稅人登記的情形

1.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

2.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不屬于一般納稅人。

“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為”“不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)”中的“不經(jīng)常”是指在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為或提供應(yīng)稅服務(wù)的次數(shù)累計(jì)不超過(guò)24次。

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合上述情形，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，除自然人外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》。

（三）對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。在國(guó)家稅務(wù)總局具體辦法發(fā)布之前，暫按現(xiàn)行增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、報(bào)送資料

1.《增值稅一般納稅人登記表》或《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》一式兩份；

2.稅務(wù)登記證件，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門(mén)核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的相關(guān)證件。

納稅人對(duì)填寫(xiě)內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)法律責(zé)任。

三、基本規(guī)范

1.受理流程

納稅人提交填寫(xiě)的《增值稅一般納稅人登記表》內(nèi)容完整并符合填列要求，如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件的，辦稅服務(wù)廳審核納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致，錄入相關(guān)信息，當(dāng)場(chǎng)登記。所稱的“固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”信息是指填寫(xiě)在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”欄次中的內(nèi)容。

納稅人提交填寫(xiě)的《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》表“情況說(shuō)明”欄應(yīng)包括如下內(nèi)容：本人作為XX企業(yè)（納稅人名稱）的代理人，已經(jīng)知曉增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定?，F(xiàn)XX企業(yè)（納稅人名稱）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形（此處具體寫(xiě)明符合上述不辦理一般納稅人登記的情形），由于XX原因（具體寫(xiě)明原因，如屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為等），自愿選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

納稅人提交填寫(xiě)的《增值稅一般納稅人登記表》或《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》內(nèi)容不完整或者不符合要求，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（補(bǔ)正內(nèi)容通知），當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

（3）依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（不予受理通知），告知納稅人不予受理的原因。

（4）提示納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惗惪叵到y(tǒng)的流程等事項(xiàng)。

（5）納稅人對(duì)提供材料及填寫(xiě)內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)法律責(zé)任。

2.辦理時(shí)限要求

（1）納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理一般納稅人登記或提交不辦理一般納稅人登記的書(shū)面說(shuō)明等相關(guān)手續(xù)。

未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)。

（3）逾期仍不辦理的，自《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中規(guī)定最后辦理時(shí)限所屬月份的次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

3.生效日期

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

4.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

5.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

6.本辦理規(guī)范中所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

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