《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)【全文廢止】
國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告【全文廢止】
國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)
全文廢止,廢止依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于廢止部分稅務(wù)規(guī)范性文件的公告》(廈稅公告2020年第3號(hào))
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))等規(guī)定‚現(xiàn)將廈門(mén)市范圍內(nèi)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)范圍
(一)小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),實(shí)行在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅的方法的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(二)小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),實(shí)行在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅的方法的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;其他個(gè)人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(三)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(四)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào))規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人,在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(五)除第(一)、(二)、(三)、(四)項(xiàng)情形外,小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,可向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(六)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托,代征個(gè)人保險(xiǎn)代理人提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅款的保險(xiǎn)企業(yè),向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后,可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向保險(xiǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定辦理代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形:
(一)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免征增值稅規(guī)定(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);
(二)其他個(gè)人提供增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);
(三)向消費(fèi)者個(gè)人提供增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為;
(四)增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)‚應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的;
(五)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人(銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)除外);
(六)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的其他情形。
三、代開(kāi)系統(tǒng)、發(fā)票及征收率
代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票統(tǒng)一通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具,使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票具體征收率有:
(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)征收率為5%;
(二)小規(guī)模納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租不動(dòng)產(chǎn)征收率為5%,其中個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額;
(三)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣和安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅,按照簡(jiǎn)易方法計(jì)稅征收率為5%;
(四)除第(一)、(二)、(三)項(xiàng)情形外,其他增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為征收率為3%。
四、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票辦理流程
(一)小規(guī)模納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)先提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件,申報(bào)繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、完稅憑證和專(zhuān)用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)的“一單一證一票”原則為轄區(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(二)小規(guī)模納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)先提交《增值稅預(yù)繳稅款表》、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件、與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件和從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(上述復(fù)印件需加蓋納稅人公章),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額計(jì)算并預(yù)繳稅款。建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(三)小規(guī)模納稅人按第一條第二項(xiàng)和第三項(xiàng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)先提交《增值稅預(yù)繳稅款表》,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳或繳納稅款后,由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(四)小規(guī)模納稅人按第一條第四項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)先提交《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件,按照所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額繳納增值稅后,由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(五)保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息,作為代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的清單,隨發(fā)票入賬。
證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定辦理。
五、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票規(guī)范事項(xiàng)
(一)提供建筑服務(wù)的,應(yīng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng);
(二)出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;
(三)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼。
(四)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。
證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定辦理。
六、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票其他事項(xiàng)
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。
(二)增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回作廢或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
七、本公告自發(fā)布之日起施行,《廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第7號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局
2018年6月15日
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