《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第15號(hào)）【全文下載】

《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）〉的公告》【全文下載】



國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第15號(hào)

全文廢止，廢止依據(jù)2021年8月26日發(fā)布的：《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2021年第2號(hào)）

為貫徹落實(shí)國(guó)稅地稅征管體制改革要求,推進(jìn)天津市稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)行政處罰的合法、公平、合理, 國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局制定了《天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》及處罰裁量基準(zhǔn)，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。


附件：天津稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）


 

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

2018年7月5日


 

天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）

第一條 為規(guī)范本市稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保障納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)行政相對(duì)人(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)行政相對(duì)人)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布)等規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱天津市稅務(wù)局)制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

第三條 本辦法適用于本市稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和稽查局(以下統(tǒng)稱稅務(wù)機(jī)關(guān))。

第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)、規(guī)章的依據(jù)，并遵守法定權(quán)限和程序，不得超越法定的種類、幅度。

第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)綜合考慮事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)、社會(huì)危害程度等相關(guān)因素，所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)，做到過(guò)罰相當(dāng)。

第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待稅務(wù)行政相對(duì)人。除法律依據(jù)變化以外，對(duì)事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)、社會(huì)危害程度等相關(guān)因素基本相同或相似的違法行為，應(yīng)當(dāng)給予基本相同的處理。

第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)行裁量基準(zhǔn)制度。

天津市稅務(wù)局根據(jù)行政處罰的遵循原則和法定情形，細(xì)化和量化稅務(wù)行政處罰裁量階次，統(tǒng)一制定《天津稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》(以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》，見(jiàn)附件)。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法及《裁量基準(zhǔn)》執(zhí)行。

第九條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，稅務(wù)行政相對(duì)人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令稅務(wù)行政相對(duì)人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)三十日。

第十一條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，不予行政處罰：

(一)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

(二)不滿十四周歲的人有違法行為的；

(三)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；

(四)其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

第十二條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰：

(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

(二)受他人脅迫有違法行為的；

(三)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

(四)其他依法從輕或減輕行政處罰的情形。

從輕處罰，是指在法定處罰種類和幅度范圍內(nèi)，選擇較輕種類或者較低幅度予以處罰；減輕處罰，是指在法定處罰種類和幅度范圍以下予以處罰。

第十三條 對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

稅務(wù)行政相對(duì)人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

第十四條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第十五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對(duì)人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知其依法享有的權(quán)利。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知稅務(wù)行政相對(duì)人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

第十七條 稅務(wù)行政相對(duì)人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取稅務(wù)行政相對(duì)人的意見(jiàn)，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說(shuō)明理由。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因稅務(wù)行政相對(duì)人的申辯而加重處罰。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知其有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)集體討論決定：

(一)對(duì)案件處理存在爭(zhēng)議的，包括對(duì)違法事實(shí)認(rèn)定、證據(jù)采信、法律適用、管轄權(quán)等方面存在爭(zhēng)議；

(二)擬減輕處罰的稅務(wù)行政處罰案件；

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為需要集體討論的。

集體討論情況應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面記錄。

第二十條 符合重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的行政處罰案件，按照重大稅務(wù)案件審理的相關(guān)規(guī)定辦理。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)證據(jù)采信、事實(shí)認(rèn)定、法律適用和裁量基準(zhǔn)的適用等適當(dāng)說(shuō)明理由，并據(jù)此作出相應(yīng)的處罰決定。

第二十二條 對(duì)于濫用稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，侵害稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)糾正。造成嚴(yán)重后果的，依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

第二十三條 天津市稅務(wù)局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十四條 制作行政處罰決定性文書(shū)，應(yīng)援引法律、行政法規(guī)或規(guī)章，不得單獨(dú)引用本辦法及《裁量基準(zhǔn)》作為處罰依據(jù)。

第二十五條 《裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均含本數(shù)，“超過(guò)”不含本數(shù)。

第二十六條  本辦法自下發(fā)之日起施行，有效期二年。《天津市國(guó)家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法(試行)》的公告》(天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第17號(hào))同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 天津, 稅務(wù), 行政處罰, 裁量權(quán), 實(shí)施辦法, 試行, 天津市稅務(wù)局, 公告, 2018年, 第15號(hào)