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廈門市財政局國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廈門市總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報管理辦法》的通知
廈財稅〔2018〕14號
各區(qū)財政局，國家稅務(wù)總局廈門市各區(qū)稅務(wù)局、各派出機(jī)構(gòu)：
為加強(qiáng)廈門市總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報的管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），結(jié)合我市現(xiàn)行體制有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)制定《廈門市總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報管理辦法》，印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：【點擊下載】
1.增值稅匯總申報總分機(jī)構(gòu)名冊
2.匯總申報企業(yè)增值稅分配表
廈門市財政局
國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局
2018年11月5日
廈門市總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報管理辦法
第一章 總則
第一條 為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，降低納稅人制度性交易成本，優(yōu)化營商環(huán)境，提升納稅服務(wù)，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱總分機(jī)構(gòu)，是指由同一法人設(shè)立，在廈門市跨區(qū)經(jīng)營，且實行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。分支機(jī)構(gòu)不包括特許經(jīng)營和自愿連鎖企業(yè)。
企業(yè)法人（總機(jī)構(gòu)）注冊登記地址不在廈門市內(nèi)的，應(yīng)指定一家廈門市內(nèi)分支機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)，對分支機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督管理責(zé)任。
第三條 本辦法所稱增值稅匯總申報，是指總機(jī)構(gòu)對總分機(jī)構(gòu)全部銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行統(tǒng)一核算，匯總向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅申報，并對其增值稅應(yīng)納稅額按照確定的方法在各分支機(jī)構(gòu)中進(jìn)行分配，總分機(jī)構(gòu)按照分配后的應(yīng)納稅額分別繳納增值稅。
第二章 匯總申報申請
第四條 跨區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，同時具備以下條件的，除另有規(guī)定外，可由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅匯總申報。
（一）總分機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人；
（二）總分機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實行規(guī)范化經(jīng)營管理；總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確計算分支機(jī)構(gòu)的銷售收入、成本費用及應(yīng)分配的增值稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；
（三）法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)滿足的其他條件。
第五條 總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時，應(yīng)提供以下資料：
（一）增值稅匯總申報申請報告（說明申請事項、理由，以及說明總分機(jī)構(gòu)內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)核算相關(guān)管理制度、企業(yè)財會核算和管理系統(tǒng)軟件情況等）；
（二）總分機(jī)構(gòu)名冊（見附件1）。
第六條 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人匯總申報申請，應(yīng)在20個工作日內(nèi)完成材料核查工作。核查無誤后，對總分機(jī)構(gòu)由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)同時提交同級財政部門，會同同級財政部門研究批準(zhǔn)；對總分機(jī)構(gòu)由不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)上報至市稅務(wù)局。市稅務(wù)局接到匯總申報申請材料后，于10個工作日內(nèi)提交市財政局，會同市財政局研究批準(zhǔn)。
經(jīng)財政、稅務(wù)部門研究并取得一致意見后，允許納稅人匯總申報增值稅的，由有權(quán)批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)文件通知納稅人；不允許納稅人匯總申報的，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時通知納稅人，并說明原因。
第七條 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時發(fā)現(xiàn)納稅人申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補(bǔ)正材料，補(bǔ)正通知應(yīng)當(dāng)載明需要補(bǔ)正的事項和合理的補(bǔ)正期限。
市稅務(wù)局審核時發(fā)現(xiàn)存在問題或者需要補(bǔ)充材料的，應(yīng)及時請納稅人說明原因或補(bǔ)正材料。
第三章 應(yīng)納增值稅計算和納稅申報
第八條 實行增值稅匯總申報的總分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)按月匯總當(dāng)期增值稅的全部銷售額、銷項稅額和進(jìn)項稅額，據(jù)此計算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額，并由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅申報。
第九條 對總分機(jī)構(gòu)由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由總機(jī)構(gòu)直接申報繳納當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。
對總分機(jī)構(gòu)由不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)編制《匯總申報企業(yè)增值稅分配表》（見附件2，簡稱《分配表》）。當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》。分支機(jī)構(gòu)根據(jù)《分配表》，直接繳納《分配表》上注明的增值稅稅款，不需要填報納稅申報表或報送其它申報資料?？倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的計算公式如下：
總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×當(dāng)期銷售比例。
其中，當(dāng)期銷售比例=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額。
第十條 總機(jī)構(gòu)在當(dāng)期進(jìn)行增值稅申報時，按規(guī)定填報《增值稅納稅申報表》主表及其附表。其中，將匯總申報的銷售收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額等填報在《增值稅納稅申報表》“銷售額”、“稅款計算”項中，將總分機(jī)構(gòu)的增值稅的繳納情況，填報在“稅款繳納”項中。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)留存《增值稅納稅申報表》主表及其附表、發(fā)票開具、進(jìn)項稅額認(rèn)證等匯總申報資料、分支機(jī)構(gòu)繳納稅款情況等資料。
第四章 日常管理
第十一條 匯總申報的分支機(jī)構(gòu)新增或退出的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，根據(jù)本辦法進(jìn)行批復(fù)。
總分機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理發(fā)生變化的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)變更情況進(jìn)行審核，對發(fā)生變更后、仍符合本辦法第四條規(guī)定的，可繼續(xù)適用本辦法；對發(fā)生變更后、不符合本辦法規(guī)定的，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)按本辦法第六條規(guī)定的管轄權(quán)限，會同對應(yīng)級別的財政部門取消匯總申報。
第十二條 總分機(jī)構(gòu)應(yīng)依法接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
第十三條 每年12月20日前，由市稅務(wù)局提供當(dāng)年度按照本辦法進(jìn)行匯總申報的企業(yè)增值稅分配表信息。每年12月25日前，由市財政局按照現(xiàn)行財政體制規(guī)定進(jìn)行更庫。
第五章 附則
第十四條 總分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、同級財政機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全定期信息交流和溝通機(jī)制，加強(qiáng)對匯總申報的總分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理。
第十五條 總分機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 匯總申報的總分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定申報繳納增值稅后，對涉及跨區(qū)收入分配的，按照《中共廈門市委廈門市人民政府關(guān)于調(diào)整市對區(qū)財政管理體制的通知》（廈委發(fā)〔2014〕10號）執(zhí)行。
第十七條 本辦法自2019年1月1日起執(zhí)行。
第十八條 本辦法由廈門市財政局、國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
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